Решение № 2А-1959/2025 2А-1959/2025~М-1959/2025 М-1959/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-1959/2025

61RS0011-01-2025-003237-64 Дело № 2а-1959 /25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по ЕНС, в обоснование требований указали на следующие обстоятельства. ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. ФИО2 26.07.2024 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 с суммой налога подлежащей уплате в размере 29500руб. по сроку уплаты 15.07.2024, однако НДФЛ в размере 22125руб. по срокам уплаты 25.04.2023-7375руб., 25.07.2023- 7375руб., 25.10.2023-7375руб. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №11836 от 10.06.2024: 140706,32руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024)-122180,53руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=18525,79руб. за период с 05.02.2024 по 29.04.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района, 25.07.2025 вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в его пользу задолженность по НДФЛ за 2023 в сумме 22125руб., пени по ЕНС в сумме 18525,79руб. за период с 05.02.2024 по 29.04.2024.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пп. 2 п. 1).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налогов, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующих бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также соответствующих сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

С учетом изменений, внесенных в п.п. 7, 8 ст. 227 НК РФ с 01.01.2020, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев самостоятельно исчисляют суммы авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно статье 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1).

Поскольку размер отрицательного сальдо, установленный налоговым органом, на 01.01.2023 превышал 10000 руб., ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 20 июня 2023 года. Требование налогоплательщиком исполнено не было. После формирования ЕНС требования налогоплательщикам не выставляются.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 25.06.2025 отказано в выдаче судебного приказа, в связи с поступившими возражениями.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 18.11.2025.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с 15.11.2005 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, и, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 29500руб. по сроку уплаты до 15.07.2024(25.04.2023-7375руб., 25.07.2023- 7375руб., 25.10.2023-7375руб.)

Оплата указанного налога в полном объеме административным ответчиком в установленные законом сроки не произведена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Установив, что ФИО2 обязанность по оплате указанного налога в установленный срок не исполнил, а также учитывая, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ в части предъявленного налоговым органом о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 29500руб., не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2-3 кварталы в размере 22125рублей.

Так как оплата налога ФИО2 не была произведена, налоговым органом начислены пени.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по ЕНС за период с 05.02.2024 по 29.04.2024 в размере 18525,79 руб. суд приходит к следующему.

Размер отрицательного сальдо проверялся судом при рассмотрении административного дела №2а-879/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам, пени.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 7 октября 2024 года решение Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 14 июня 2024 года отменено, по делу принято новое решение, которым с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области взысканы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 33 852 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени по ЕНС в размере 45 761,76 руб., а всего 122 824,76 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области административных исковых требований отказано.

Указанным апелляционным определением Ростовского областного суда от 7 октября 2024 года установлена общая сумма недоимки, с учетом принятых ко взысканию с ФИО2 налоговым органом мер по состоянию на 01.01.2023 (размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам) в размере 202 277 руб., из них: 55 097 руб. – недоимка по налогам на доходы физических лиц, 117 650 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 28 326 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 1 204 руб. – недоимка по транспортному налогу.

Судебной коллегией рассчитан размер пени, подлежащей взысканию за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 и составил 13992,12 руб., который произведен на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 202 277 руб., с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм и образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Учитывая изложенное, и ранее вынесенные в отношении ФИО2 судебные решения вступившие в законную силу, суд полагает, что размер пени, подлежащей взысканию за заявленный налоговым органом период с 05.02.2024 по 29.04.2024 составляет 14610,51руб., исходя из следующего расчета: 322290,67х16%:300х85.

Расчет пени судом произведен с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм и образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, что следует из представленной Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области информации.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании пени по ЕНС 05.02.2024 по 29.04.2024 подлежат частичному удовлетворению в размере 14610,51руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2-3 кварталы 2023 в размере 22125(двадцать две тысячи сто двадцать пять)рублей, пени по единому налоговому счету за период с 05.02.2024 по 29.04.2024 в сумме 14610(четырнадцать тысяч шестьсот десять) рублей 51 копейка.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025г.