Решение № 2А-225/2019 2А-4/2020 2А-4/2020(2А-225/2019;)~М-225/2019 М-225/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-225/2019

УИД 24RS0038-02-2019-000346-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Нижняя Пойма 09 января 2020 года

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Савченко Л.В., при секретаре Полуховой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-4/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 8535 рублей. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Красноярскому краю состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 Последней получен доход в 2016 году в размере 5262,19 рублей, в 2017 году – 19119,12 рублей. Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговым агентом <данные изъяты> в Межрайонную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю предоставлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016, 2017 годы в отношении ФИО1, в связи с чем, сумма налога к уплате составила 8535 рублей. Налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов, которое в установленные сроки не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе от 05.06.2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. В настоящее время за должником числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8535 рублей.

На административное исковое заявление ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения (л.д. 32), согласно которым с требованиями она не согласна, поскольку за указанный период доходов в общей сумме 24000 рублей, не получала.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем имеются почтовое уведомление и расписка. Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% процентов, в случае, когда суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.2 ст. 212 НК РФ)

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 212 НК РФ, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России N 8 по Красноярскому краю. В налоговый орган поступили: справка о доходах физического лица за 2016 год N 29120 от 21.02.2017г., согласно которой ФИО1 в 2016 году получила в <данные изъяты> доход в сумме 5262,19 рублей, подлежащий налогообложению по ставке 35%, в связи с чем, сумма исчисленного налога составила 1843 рубля; и справка о доходах физического лица за 2017 год N 39303 от 11.02.2018г., согласно которой ФИО1 в 2017 году получила в <данные изъяты> доход в сумме 19119,12 рублей, подлежащий налогообложению по ставке 35%, в связи с чем, сумма исчисленного налога составила 6692 рублей.

Исходя из указанных справок о доходах физического лица за 2016 и 2017 годы, представленных <данные изъяты>, ответчиком получен доход в размере 24381,31 рублей по коду дохода 2610 (согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2610 соответствует наименованию дохода: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, облагаемого налогом по ставке 35%. Налог, переданный на взыскание в налоговый орган, составил 8535 рублей.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент отчетного периода), налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению N 9736668 от 24.08.2018 года на уплату налога на доходы физических лиц, ФИО1 с дохода в размере 24381,31 рублей обязана уплатить налог в размере 8535 рублей, срок уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 17,18).

В соответствии с требованием N 15623 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.12.2018 года ФИО1 обязана уплатить недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8535 рублей и 17,07 рублей, в срок до 09.01.2019 года (л.д. 20).

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования об уплате налога усматривается, что процедура принудительного взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена. Так, налоговые требование и уведомление направлены в адрес ответчика заказными письмами с уведомлением, о чем представлены соответствующие реестры отправлений (л.д. 19,21). Аналогичный адрес ответчика представлен по сведениям регистрационного учета (л.д. 31).

Поскольку налог на доходы физических лиц административным ответчиком своевременно оплачен не был, требование об оплате налога за указанный период не исполнено, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Кроме того, в силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе Красноярского края отменен судебный приказ от 31.05.2019 года по административному делу № по заявлению Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю о взыскании недоимки за 2016-2017 годы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с должника ФИО1, на общую сумму 8535,00 рублей (л.д. 13,14).

В Нижнеингашский районный суд МИФНС № 8 по Красноярскому краю с настоящим административным иском обратилась 11.11.2019 года, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, данную обязанность он не исполнил, в связи с чем, с нее должен быть взыскан налог в соответствии со ст. 48 НК РФ. Иного расчета, либо доказательств своевременной оплаты налога суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, - у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком расчет не оспорен.

Поскольку до настоящего времени ответчиком требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в полном объеме не исполнено, что явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, настоящего иска; доказательств оплаты задолженности ФИО1 суду не представлено; сроки предъявления иска в суд о взыскании недоимки налоговым органом соблюдены, - то суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей в <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 и 2017 года в сумме 8535 (восемь тысяч пятьсот тридцать пять) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий