Решение № 2А-465/2018 2А-465/2018 ~ М-267/2018 М-267/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-465/2018

Административное дело №2а-465/18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кашира М.О. ДД.ММ.ГГГГ

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Алексеева И.А.

при секретаре судебного заседания Галкиной Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области к Богдану ФИО6 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

административный истец межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Московской области обратился в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 31418,49 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 371,44 руб. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 371.44 руб. Согласно ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" было произведено списание безнадежной к взысканию задолженности и соответствующих сумм пени. Сумма задолженности налогоплательщика по пени, образовавшаяся в связи с начислениями по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 1108 руб. 42 коп.

Представитель административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области просил о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание.

Судебные извещения о вызове административного ответчика в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., направляемые ему по месту жительства, возвратились в адрес суда за истечением срока хранения.

Исходя их положений п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая, что судом предприняты достаточные меры для уведомления административного ответчика о слушании дела, а также, то обстоятельство, что бремя негативных последствий вследствие неполучения судебной корреспонденции лежит на лице, ее не получившем, суд признает уведомление административного ответчика надлежащим и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении уточненного административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Определением мирового судьи судебного участка №67 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ., выданный на основании заявления МИФНС России №18 по Московской области о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31418,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 20011-2017 в размере 371,44 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1361,92 руб., а всего 33151,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №18 по Московской области был заявлен административный иск к ФИО1

Оснований для применения срока исковой давности не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Из представленных административным истцом сведений, не опровергнутых административным ответчиком, следует, что ФИО1 является владельцев транспортных средств:

автомобиль легковой <данные изъяты> гос. рег знак № №, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль грузовой <данные изъяты> гос. рег знак №№, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль грузовой <данные изъяты> гос. рег знак №№ поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль грузовой <данные изъяты>, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

мотоцикл <данные изъяты> гос. рег знак №, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль грузовой <данные изъяты> гос. рег знак №, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль легковой <данные изъяты> гос. рег знак №№, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль грузовой <данные изъяты> гос. рег знак №№, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют;

автомобиль легковой <данные изъяты> гос. рег знак №№ поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ., на ДД.ММ.ГГГГ. сведения о снятии с учета отсутствуют.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

На основании части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно налоговому уведомлению № транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 должен был оплатить ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 должен был оплатить ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в силу указанного выше Закона недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежит списанию налоговым органом; то он утратил возможность задолженности по пеням, начисленным на неё. С учетом изложенного, суд отказывает истцу во взыскании пени, начисленные за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 01ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 66,26 руб.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3 ст. 402 НК РФ)

Из п. 1 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из представленных административным истцом сведений, не опровергнутых административным ответчиком, следует, что с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 70,4 кв.м.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 должен был оплатить в сумме 897 руб.

В силу п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., из чего следует, что оно считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Соответственно, и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начисляются после получения уведомления об уплате налога и в случае неуплаты налога в срок, указанный в уведомлении.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России №18 по Московской области направила в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с установленными сроками погашения - до ДД.ММ.ГГГГ

Размер начислений по налогу на имущество составил: недоимка - 88897 руб., пени – 371,44 руб.

Согласно уточненному исковому заявлению пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. и составляют 77,36 руб.

Поскольку налоговым органом соблюдены требования законодательства, налогоплательщиком своевременно не произведена оплата налога на имущество, а требование об уплате налога в части уплаты пени в размере 77,36 руб. не исполнено и доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности начисления и взыскания пени в размере 77,36 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из представленных административным истцом сведений, не опровергнутых административным ответчиком, следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв. м, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1900 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>(ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, площадью 34000 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно налоговому уведомлению № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 должен был оплатить ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 должен был оплатить ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в силу указанного выше Закона недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. подлежит списанию налоговым органом; то административный истец утратил возможность взыскивать задолженность по пеням, начисленным на неё.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России №18 по Московской области направила в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с установленными сроками погашения - до ДД.ММ.ГГГГ

Размер начислений по земельному налогу составил: недоимка - 194,88 руб., пени –211,14 руб. и 1150,78 руб.

Согласно уточненному исковому заявлению начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 93.31 руб. и 685,75 руб.

Поскольку требование об уплате в части пени в указанной части не исполнено, и доказательств обратного материалы дела не содержат, суд удовлетворят административный иск в части взыскания пени, начисленный на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 779,06 руб.

На основании выше изложенного, пени, образовавшиеся в связи с начислениями по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени, образовавшиеся в связи с начислениями по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., не подлежат взысканию.

Суд удовлетворяет требования в части взыскания пеней на общую сумму 856 руб. 42 коп., которые образовались в связи с начислениями по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год.

Исходя из положений ст.333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговой орган освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Московской области к Богдану ФИО7 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени удовлетворить частично:

взыскать с Богдана ФИО9, ИНН №, задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 856 (восемьсот пятьдесят шесть) руб. 42 коп.

в части взыскания с Богдана ФИО10 задолженности по платежам в бюджет на общую сумму 252 рубля отказать.

Взыскать с Богдана ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Каширский городской суд в течение месяца со дня вынесения ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья И.А. Алексеева