Решение № 2А-3335/2024 2А-3335/2024~М-2680/2024 М-2680/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-3335/2024

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2024-004093-68

Дело № 2а-3335/2024

Мотивированное
решение изготовлено 24 сентября 2024 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кучиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-3335/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 30 по Свердловской области (далее также - МИФНС России N 30 по Свердловской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность по налогам и пени в размере 15 379, 49 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020,2021 г.г. в размере 174 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 3 890 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 3 439, 50 руб., пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 875, 99 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020, 2021 году являлся собственником транспортного средства, недвижимого имущества, а также в связи с подачей заявления 20.04.2020 о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный налог являлся плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате соответствующих видов налогов. В адрес должника направлялось требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам, которое административным ответчиком исполнено не было. Неисполнение ФИО1 в добровольном порядке требований послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 15.08.2024 - л.д. 48; административный ответчик ФИО1 был уведомлен путем направления заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, почтовый конверт возвращен в суд по причине истечения срока хранения - л.д.49.

В материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-1128/2021, 2а-1742/2023,2а-186/2024, 2а-186/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог» ( п. 4 ст. 5 ФЗ)

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 ФЗ). Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 ФЗ). Уплата налога осуществляется не позднее 35-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 11 ФЗ).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО1 в 2020, 2021 г.г. являлся собственником недвижимого имущества в виде квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес> гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в связи с наличием в собственности в 2021 году автомобиля <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога. В связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный налог ФИО1 с 20.04.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с наступлением срока уплаты налога за январь 2021 года -28.02.2021, рассчитан налог на профессиональный доход за январь 2021 года.

Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020,2021 г.г. составила 174 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 890 руб., налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 3 439, 50 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 19709416 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога в размере 3 890 руб., налога на имущество физических лиц в размере 174 руб. /л.д.9-10 /

В отношении налога на профессиональный доход, полученного налогоплательщиком, направлено требование № 22587 от 12.03.2021 об оплате налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 3 439, 50 руб. сроком добровольного исполнения до 13.04.2021 / л.д.12/.

Меры взыскания по требованию от № 22587 от 12.03.2021 налоговым органом не принимались.

Кроме того инспекцией принимались меры по взысканию задолженности по ст. 48 НК РФ в связи неисполнением:

- судебного приказа 2а-1128/2021 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020в размере 3 925, 96 руб., пени в размере 13, 90 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 780 руб., пени в размере 76, 05 руб.;

- судебного приказа 2а-1742/2023 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 3 233, 64 руб., пени в размере 8, 25 руб., за март 2021 года в размере 3 178, 61 руб., пени в размере 5, 30 руб., за апрель 2021 года в размере 1 859, 08 руб., пени в размере 7, 22 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 670 руб., пени в размере 43, 76 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки начислена пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 862, 13 руб., по налогу на профессиональный доход за период с 26.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 873, 46 руб., по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1, 30 руб., общая сумма пени, начисленная до 01.01.2023 составила 3 736, 89 руб. За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 4 293, 58 руб., соответственно общая сумма пени по состоянию на 11.12.2023 составила 8 030, 47 руб., пени, обеспеченные мерами взыскания, составили 154, 48 руб., следовательно общая сумма пени, заявленная ко взысканию составила 7 875, 99 руб. (8030, 47 руб. – 154, 48 руб.).

С учетом внесённых Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 31.07.2023 налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование N 23155 от 23.07.2023 об уплате в срок 11.09.2023 транспортного налога в размере 23 033, 43 руб., налога на профессиональный доход в размере 15 636, 79 руб., налог на имущество физических лиц в размере 174 руб., пени в размере 5 717, 86 руб. /л.д. 13-14, 15/. Указанное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо, сформированного по состоянию нам 23.07.2023 в размере 44 562, 08 руб., с учетом внесённой в добровольном порядке оплаты, произведённой налогоплательщиком 22.02.2024 в размере 5 000 руб., который распределён в соответствии сост. 45 НК РФ в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России N 30 по Свердловской области 23.01.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 23.01.2024 и отменен 19.02.2024.

Сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Учитывая указанные обстоятельства, неисполнение обязанности по уплате налога МИФНС России N 30 по Свердловской области 05.08.2024 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, то есть также в установленные действующим законодательством сроки.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры принудительного взыскания по требованию № 22587 от 12.03.2021 административным истцом не предприняты, доказательств иного суду не представлено, соответственно в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 и сохранившейся задолженности, Инспекцией выставлено новое требование № 23155 от 23.07.2023, которое прекратило действие ранее выставленного требования № 22587.

Кроме того, проверив расчет сумм заявленной ко взысканию недоимки, пени, подлежащих взысканию с ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 г.г. в размере 174 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 890 руб.; налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 3 439, 50 руб., пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 875, 99 руб.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 615,18 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 г.г. в размере 174 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 890 руб.; недоимку налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 3 439, 50 руб., пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 875, 99 руб., всего 15 379 ( пятнадцать тысяч триста семьдесят девять) рублей 49 ( сорок девять) копеек.

Уникальный идентификатор начисления должника №

Взыскать с ФИО1 ФИО5 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 615 (шестьсот пятнадцать) рублей 18 (восемнадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: П.В. Теплоухов