Решение № 2А-2352/2021 2А-2352/2021~М-1806/2021 М-1806/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-2352/2021

23RS0036-01-2021-003912-25 к делу № 2а-2352/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогам,

установил:

ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налога у неё образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ НДФЛ за 2019 год, по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год.

Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ НДФЛ в размере 216 692 рублей и пени в размере 460 рублей 47 копеек;

- по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3564 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 16 834 рублей 77 копеек,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 451 152 рублей 89 копеек и пени в размере 9 279 рублей 73 копеек, а всего 4 698 018 рублей 86 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие, с участием её представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО4 возражал в удовлетворении иска, пояснив, что планируют в два раза снизить стоимость земельных участков, ФИО3 не оплачивала налог, так как не думала, что он будет таким высоким.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 361 налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №-639КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, ФИО3 являлась собственником следующих транспортных средств:

- «ХЕНДЭ КРЕТА», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 123,00, налоговая ставка 25,00, количество месяцев владения в 2019 году 10/12, сумма транспортного налога – 2563 рубля;

- «ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG», государственный регистрационный знак № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 209,00, налоговая ставка 75,00, количество месяцев владения в 2019 году 2/12, сумма транспортного налога – 3111 рублей;

- «БМВ 7301», государственный регистрационный знак № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 258,10, налоговая ставка 150,00, количество месяцев владения в 2019 году 3/12, сумма транспортного налога – 10647 рублей;

- «HYUNDAI CRETA», государственный регистрационный знак № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 123,00, налоговая ставка 25,00, количество месяцев владения в 2019 году 2/12, сумма транспортного налога –513 рублей.

На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Росреестра за ФИО5 числится:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 16371 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 145 701 081 рубль, доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения в 2019 году 2/12, сумма налога на имущество 364 253 рубля;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 50854 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 356 238 298 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев владения в 2019 году 2/12, сумма налога на имущество 79 рублей;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 52942 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 471 181 152 рубля, доля в праве 1, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев владения в 2019 году 7/12, сумма налога на имущество 4 122 835 рублей;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 57,4 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1 376 815рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения в 2019 году12/12, сумма налога на имущество 1377 рублей;

- склад, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> площадью 3760,6 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 87 481 632 рубля, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев владения в 2019 году 9/12, сумма налога на имущество 189 260 рублей;

- склад, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 14027,20 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 425 589 063 рубля, доля в праве 1, налоговая ставка 0,70%, количество месяцев владения в 2019 году 9/12, сумма налога на имущество 837 058 рублей;

- склад, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 2239,2 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 68755076 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев владения в 2019 году 9/12, сумма налога на имущество 113 446 рублей;

- склад, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, Прикубанский внутригородской округ, ул. <адрес>, площадью 2940,5 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 90 195 484 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев владения в 2019 году 9/12, сумма налога на имущество 132 254 рубля;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> площадью 39,5 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1 331 915 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев владения в 2019 году 8/12, сумма налога на имущество 1073 рубля;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 41,0 кв.м., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1 382 494 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев владения в 2019 году 8/12, сумма налога на имущество 1114 рублей.

ФИО3 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной Налоговой службы № по городу Краснодару с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписок из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 приобрела статус индивидуального с 19.02.2019, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя отсутствуют.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым агентом ООО «Бауцентр Рус» ИНН <***> в отношении административного летчика представлены Справки 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2019 год, согласно которой ФИО2 в 2019 году получила доход в сумме 1 666 861 рублей 29 копеек, исчислен НДФЛ в сумме 216 962 рублей и не удержан налоговым агентом.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налога за 2019 сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ передано в электронной форме через :ячный кабинет налогоплательщика.

Налог в установленный срок не был оплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 289 934 рублей 66 копеек.

До настоящего времени требования полностью не исполнены.

Доводы ответчика ФИО3 о том, что в настоящее время подан иск об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка и об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере равной его рыночной стоимости, в связи с чем, сумма налога будет снижена, суд признает не состоятельными, поскольку установленная решением суда рыночная стоимость земельных участков будет являться основанием для исчисления земельного налога за налоговый период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу ? количество дней просрочки ? 1/300 ? действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-180/2021 от 10.02.2021 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 26.03.2021 мировой судья отменил судебный приказ.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и страховым взносам.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 31690 рублей 10 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ИНН № задолженность: по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ НДФЛ в размере 216 692 рублей и пени в размере 460 рублей 47 копеек; по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3564 рублей, по транспортному налогу с физических лиц в размере 16 834 рублей 77 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 451 152 рублей 89 копеек и пени в размере 9 279 рублей 73 копеек, а всего 4 698 018 (четыре миллионов шестьсот девяносто восемь тысяч восемнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО3 ИНН № в доход государства госпошлину в размере 31690 (тридцать одна тысяча шестьсот девяносто) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15.06.2021.

Судья