Решение № 2А-311/2019 2А-311/2019~М-152/2019 А-311/2019 М-152/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-311/2019

Дело №а-311/2019

УИД: 24RS0№-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2019 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л.,

при секретаре Игнатьевой А.С.,

рассмотрев в общем порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее МИФНС № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 640 рублей и пени в сумме 82 рубля 75 коп., недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 375 рублей и пени в сумме 6,69 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, будучи собственником транспортного средства и недвижимого имущества, состоит на учете в качестве налогоплательщика, добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО2 налог на имущество за 2016 год в размере 375 рублей и направил ответчику об этом уведомление, в котором представлен расчет суммы налога и срок его оплаты. На основании п. 4 ст. 75 НК РФ налоговый орган начислил пеню в сумме 6 рублей 69 коп.

Так же налоговый орган исчислил в отношении ФИО2 транспортный налог за 2016 год в размере 4 640 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление. Так же на основании ст. 75 п. 4 НК РФ налоговый орган начислил пеню в сумме 82 рубля 75 коп.

Направленное должнику требование об уплате налогов осталось без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлены о месте и времени рассмотрения дела надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением о получении судебной повестки, возражений по административному иску не выразил, об уважительных причинах неявки в суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании изложенного дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд находит заявленные требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником недвижимого имущества, находящегося на территории города <адрес>. Период владения 12 месяцев.

На основании этого налоговой инспекцией был исчислен налог в сумме 375 рублей, которые ФИО1 должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, о чем ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в установленный срок уплачен не был, в связи с чем была налоговым органом была начислена пеня в сумме 6 рублей 69 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Суд считает, что в части требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год требование надлежит оставить без рассмотрения по следующим основаниям.

Согласно заявлению налоговой инспекции, она просит взыскать с ФИО1 недоимку и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 375 рублей и соответственно 6,69 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по Красноярскому краю вынесла налоговое уведомление № в отношении ФИО1 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанному в размере 375 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция направила ответчику требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ данного налога.С настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц Межрайонная инспекция ФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день административное исковое заявление было принято к производству суда, хотя общая сумма налога на имущество физических лиц составляет 375 рублей согласно иску и пеня 6 рублей 69 коп., то есть указанная сумма не превысила 3 000 рублей, при этом не прошло трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате данного налога (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного административное исковое заявление в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежит оставлению без рассмотрения.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 п. 1 НК РФ в редакции федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по налогу за 2016 год, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, имеющего государственный регистрационный знак №, период владения 12 месяцев.

Соответственно, в срок до 01 декабря года, следующего за отчетным, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2016 год.

По транспортному налогу за 2016 год должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с указанием вышеуказанного транспортного средства.

Общая сумма налога к уплате 4 640 рублей.

В связи с неуплатой в добровольном порядке налога ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату недоимки по транспортному налогу в сумме 4 640 рублей и пени в сумме 82 рубля 75 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку должником требование налогового органа было оставлено без удовлетворения, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании чего мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, согласно которому с ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 640 рублей, а так же пени в сумме 82 рубля 75 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ФИО1 указанный судебный приказ отменен.

Суд, проверив расчет транспортного налога и пени, признает его правильным и обоснованным, соответствующим материалам дела и установленным обстоятельствам. ФИО1 расчет административного истца не оспаривал.

По состоянию на день рассмотрения дела за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу и пени всего в сумме 4 640 рублей и 82 рубля 75 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела: копией уведомлений и требований об уплате налога и пени, также иными материалами дела.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Задолженность ответчика по транспортному налогу составляет более 3 000 рублей, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Задолженность по транспортному налогу превышает 3 000 рублей с момента исчисления налога.

Следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться к мировому судье с требованием о взыскании задолженности по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты по требованию + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу поступило в Зеленогорский городской суд согласно отметке о регистрации ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, налоговая инспекция полномочна предъявлять требования о взыскании недоимки, недоимка и пеня по транспортному налогу за 2016 год должны быть взысканы в пользу административного истца с административного ответчика.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком суду не представлено.

Так же судом установлено, что решением Зеленогорского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ООО «РУСФИНАНС БАНК» с ФИО1 и ФИО3 в солидарном порядке в счет погашения задолженности по кредитному договору взыскана задолженность в размере 391 882 рубля 47 коп. и на вышеуказанное автотранспортное средство модель <данные изъяты> обращено взыскание.

Отчетом о реализации ООО «Альтек» подтверждается, что указанный автомобиль продан с торгов по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом само по себе изъятие в целях обеспечения иска и исполнения судебного решения автомобиля, наложение запрета о совершении регистрационных действий, не освобождает собственника автомобиля от несения соответствующих налогов.

Доказательств того, что ФИО1 обращался с заявлением об освобождении от уплаты налога или о снятии автомобиля с регистрационного учета на его имя, в материалах дела нет.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в части, в сумме 4 640 рублей налог и 82 рубля 75 коп. пеня, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме рублей 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> транспортный налог за 2016 год в сумме 4 640 рублей на следующие реквизиты: ОКТМО 04737000, КБК 182 106 040 120 210 00110, пени в сумме 82 рубля 75 коп. по КБК 182 106 040 120 221 00110, Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, отделение г. Красноярск, счет № 40101810600000010001 в БИК: 040407001, межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Красноярскому краю, ИНН налогового органа 2448009176.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 400 рублей.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 375 рублей и 6,69 рубля оставить без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 ст. 196 КАС РФ в связи с несоблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, установленного федеральным законом для данной категории административных дел.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Л. Моисеенкова