Решение № 2А-558/2019 2А-558/2019~М-536/2019 М-536/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-558/2019

Дело №2а-558/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2019 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Прохорова Ф.А.,

при секретаре Шандиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 5228 руб., пени в размере 71,45 руб., на общую сумму 5299,45 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 15 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п.3 ст.48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1981, дата регистрации права 11.11.2013 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9000, дата регистрации права 31.12.2001 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9000, дата регистрации права 31.12.2001.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены через личный кабинет налоговые уведомления от 29.09.2016 № 60734983, 23.09.2017 № 55397803, от 29.08.2018 № 54052220 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 278 рублей, за 2016 год в сумме 2502 рубля, за 2017 год в сумме 2448 рублей, в общей сумме 5228.00 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налого соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.11.2017 №9101, от 21.12.2017 № 12541, от 18.01.2019 № 2376.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направление заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по земельному налогу на 16.11.2017 составляет 30.30 руб., на 20.12.2017 составлю 12.95 руб., на 17.01.2019 составляет 28.20 руб., в общей сумме 71.45 руб.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 25.10.2019 года было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил квитанции об уплате земельного налога и пени.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п.4 ст.12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Административным истцом суду представлены сведения, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области на праве собственности за ним зарегистрированы: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1981, дата регистрации права 11.11.2013 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9000, дата регистрации права 31.12.2001 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9000, дата регистрации права 31.12.2001. Указанные обстоятельства не оспариваются административным ответчиком.

На основании ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления от 29.09.2016 № 60734983, 23.09.2017 № 55397803, от 29.08.2018 № 54052220 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 278 рублей, за 2016 год в сумме 2502 рубля, за 2017 год в сумме 2448 рублей, в общей сумме 5228.00 рублей в срок до 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 03.12.2018 г. были направлено ФИО1 административным истцом через личный кабинет.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету за период с 02.12.2016 г. по 16.11.2017 г. административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в размере 30,30 рублей, за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере 12,95 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере 28,20 рублей.

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, административным истцом ему через личный кабинет было направлено требования № 9101 от 17.11.2017 г., № 12541 от 21.12.2017 г., № 2376 от 18.01.2019 г. Сроки исполнения требования – до 10 января 2018 г., 06 февраля 2018 г., 11 февраля 2019 г. Указанное требование вручено ФИО1 17.11.2017 г., 23.12.2017 г., 20.01.2019 г. (л.д. 9, 13, 17).

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области от 15.07.2019 г. отменен судебный приказ №2а-994/2019 г. от 21.06.2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Тверской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 5299 руб. 45 коп., а также госпошлины в доход государства в размере 200 руб. 00 коп.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд 01 ноября 2019 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет земельного налога и пени проверен судом и является правильным.

15 ноября 2019 года от административного ответчика ФИО1 поступили копии квитанций об уплате им 11.11.2019 года земельного налога в сумме 5228 рублей и пени по земельному налогу в сумме 71,45 рублей.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 2 по Тверской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 5228 рублей, пени в размере 71,45 рублей., поскольку оплата налога произведена после обращения административного истца в суд.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 5228 рублей, пени в размере 71,45 рублей, а всего 5299 (пять тысяч двести девяносто девять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени к исполнению не предъявлять в виду фактического его исполнения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2019 года.