Решение № 2А-1403/2019 2А-158/2020 2А-158/2020(2А-1403/2019;)~М-1226/2019 М-1226/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-1403/2019

Административное дело №2а-158/2020

УИД 24RS0049-01-2019-001435-17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2020 года г.Сосновоборск

Красноярского края

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Астраханцевой Е.Ю.,

при секретаре Шпаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №26 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование не уплачивал, в связи с чем образовалась задолженность с 02.04.2018 по 31.12.2018. Кроме того ФИО1 является в отчетном периоде плательщиком транспортного налога. Инспекцией был произведен расчет налогов и ФИО1 были направлены уведомления об уплате налогов за 2015-2017 годы. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок он не исполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налогов. 27.05.2019 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-185/2019 о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Красноярскому краю задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на оплату страховой пенсии за 2018-2019 в размере 20703 рубля, КБК 18210202140061110160;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018-2019 пени в размере 92,68 рубля, КБК 18210202140062110160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 в размере 4567,34 рублей, КБК 18210202103081013160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 пени в размере 20,40 рублей, КБК 18210202103082013160;

-транспортный налог за 2015, 2016, 2017 в размере 2702,29 рубля, КБК 18210604012021000110;

-пени транспортного налога в размере 46,243 рублей, КБК 18210604012022100110 на общую сумму 28131,95 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 26 в Красноярском крае ФИО2, действующий на основании доверенности № 01 от 09.01.2020, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, представил ходатайство о поддержании заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: -в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; -в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч.ч.2,4 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2). Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч.4).

В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, является имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу требований ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 360 и 363 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края введен транспортный налог.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 11.01.2019 прекратил предпринимательскую деятельность. В период регистрации в качестве предпринимателя, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачивал не в полном объеме и не в установленные законом сроки, в связи с чем образовалась задолженность за 2018 и 2019 годы.

Кроме того, ФИО1 в отчетном периоде (2015,2016,2017 годы) являлся собственником транспортных средств VOLKSWAGEN PASSAT госномер №, FORDFOCUS госномер №, OPEL INSIGNIA №

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на объекты имущества (транспортных средств VOLKSWAGEN PASSAT госномер №, FORDFOCUS госномер №) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2015 год исчислен транспортный налог на сумму 514 рублей, который он должен был уплатить в срок не позднее 01.12.2016. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, ему было направлено требование № 38544 об уплате налога и пени по состоянию на 22.12.2016: недоимки по транспортному налогу в размере 514 рублей, пени – 3,43 рубля. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до 07.02.2017. ФИО1 в установленный срок требование не исполнил.

Согласно налоговому уведомлению № 8623810 от 11.07.2017 на объект имущества (транспортное средство FORDFOCUS, госномер №) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2016 год исчислен транспортный налог на сумму 1813 рублей, который он должен был уплатить в срок не позднее 01.12.2017. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, ему было направлено требование № 4209 об уплате налога и пени по состоянию на 07.02.2018: недоимки по транспортному налогу в размере 1813 рублей, пени – 31,87 рубль. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до 03.04.2018. ФИО1 в установленный срок требование не исполнил.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на объект имущества (транспортные средства FORDFOCUS госномер №, OPEL INSIGNIA №) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2017 год исчислен транспортный налог на сумму 791 рубль, который он должен был уплатить в срок не позднее 03.12.2018. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, ему было направлено требование № 4598 об уплате налога и пени, страховых взносов по состоянию на 28.01.2019: недоимки по транспортному налогу в размере 791 рубль, пени – 11,15 рублей, а также за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2018 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 19835,01 рублей, пени по страховым взносам – 92,23 рубля и недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС – 4363,78 рубля, пени по страховым взносам – 20,29 рублей. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до 25.03.2019. ФИО1 в установленный срок требование не исполнил.

Также ФИО1 было направлено требование № 19744 об уплате налога и пени, страховых взносов по состоянию на 31.01.2019: за расчетный период с 01.01.2019 по 11.01.2019 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 867,99 рублей, пени по страховым взносам – 0,45 рубля и недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС – 203,56 рубля, пени по страховым взносам – 0,11 рублей. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до 26.03.2019. ФИО1 в установленный срок требование не исполнил.

27.05.2019 судебным приказом мирового судьи с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Красноярскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу и страховым взносам на общую сумму 28131,95 рубль. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края, вр.и.о. мирового судьи судебного участка № 123 в г.Сосновоборске Красноярского края, от 17.06.2019 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени налогоплательщиком оплата указанной выше задолженности не произведена.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на оплату страховой пенсии за 2018-2019 в размере 20703 рубля, КБК 18210202140061110160;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018-2019 пени в размере 92,68 рубля, КБК 18210202140062110160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 в размере 4567,34 рублей, КБК 18210202103081013160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 пени в размере 20,40 рублей, КБК 18210202103082013160;

-транспортный налог за 2015, 2016, 2017 в размере 2702,29 рубля, КБК 18210604012021000110;

-пени транспортного налога в размере 46,243 рублей, КБК 18210604012022100110 на общую сумму 28131,95 рубль.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1043,96 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по налогу и пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Красноярскому краю задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на оплату страховой пенсии за 2018-2019 в размере 20703 рубля, КБК 18210202140061110160;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018-2019 пени в размере 92,68 рубля, КБК 18210202140062110160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 в размере 4567,34 рублей, КБК 18210202103081013160;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018-2019 пени в размере 20,40 рублей, КБК 18210202103082013160;

-транспортный налог за 2015, 2016, 2017 в размере 2702,29 рубля, КБК 18210604012021000110;

-пени транспортного налога в размере 46,243 рублей, КБК 18210604012022100110, а всего на общую сумму 28131 (Двадцать восемь тысяч сто тридцать один) рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1043 рубля 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья: Е.Ю. Астраханцева