Решение № 2-3292/2018 2-3292/2018~М-2824/2018 М-2824/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2-3292/2018

Дело № 2-3292/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 ноября 2018 года г. Уфа

Ленинский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи - Касимова А.В.,

при секретаре судебного заседания - Хызыровой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ГУ - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Уфы РБ о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

установил:

ФИО1 (далее - ФИО1, административная истица) обратилась в суд с иском (с учетом последующих уточнений) к ГУ - Управлению Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г.Уфы РБ о возврате излишне уплаченных страховых взносов, мотивируя иск тем, что с <данные изъяты> года является нотариусом, занимающимся частной практикой и законом отнесена к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. За <данные изъяты> год истица выплатила с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ в размере 64 048 рублей 64 копейки, за <данные изъяты> год в размере 67 944 рубля 72 копейки, за <данные изъяты> год в размере 87 868 рублей 26 копеек. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за указанный период времени был исчислен из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учёта документально подтверждённых расходов. Истица обратилась в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о перерасчёте уплаченных ею в <данные изъяты> годах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм дохода, превышающего 300 000 рублей в год с учётом сумм произведённых расходов, связанных с её профессиональной деятельностью за указанный период, согласно данным предоставленной налоговой отчётности за <данные изъяты> годы, и зачёте образовавшейся в результате перерасчёта суммы переплаты по страховым взносам за <данные изъяты> годы в счёт уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за будущий период. Ответом УПФР в Ленинском районе г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ № ей было отказано в перерасчёте сумм, уплаченных страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, по тем основаниям, что размер страховых взносов, подлежащих уплате за <данные изъяты> годы исчислен верно и не подлежит перерасчёту, так как в Постановлении Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П не содержаться никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформированная в нём позиция Конституционного суда РФ подлежит учёту со дня его официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Не согласившись, истица просит суд: признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ № в перерасчёте ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за <данные изъяты> годы и возврате ФИО1 образовавшейся в результате перерасчёта суммы переплаты по фиксированным страховым взносам за <данные изъяты> годы с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы Республики Башкортостан об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов нотариуса ФИО1 путём совершения необходимых действий по возврату, излишне уплаченной суммы страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 10 246 рублей 94 копейки, суммы, излишне уплаченных страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 11 282 рубля 97 копеек, суммы, излишне уплаченных страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 17 199 рублей 29 копеек, а всего в размере 38 729 рублей 20 копеек, государственную пошлину в размере 1362 рубля, судебные издержки истицы за юридические услуги в сумме 15 000 рублей.

В судебное заседание истица не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Её представитель ФИО2 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) исковые требования поддержала с учётом частичного отказа от исковых требований в части взыскания переплаты за <данные изъяты> год.

В судебном заседании представитель ответчика ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г.Уфы РБ – ФИО3 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) с иском не согласилась, просит в иске отказать.

Изучив и оценив материалы гражданского дела, выслушав представителей истицы и ответчика, дав оценку всем добытым по делу доказательствам как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованием об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделённых отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1, с <данные изъяты> года является нотариусом, занимающейся частной практикой, зарегистрирована в Пенсионном фонде РФ в качестве плательщика страховых взносов.

За <данные изъяты> и <данные изъяты> годы истицей были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд, размер которых был исчислен из общей (валовой) суммы доходов, без учёта документально подтверждённых расходов.

Истица обратилась в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о перерасчёте страховых взносов за отчётные периоды <данные изъяты> годов.

ДД.ММ.ГГГГ за №/б истице был дан ответ, которым в удовлетворении заявления отказано, так как размер страховых взносов, подлежащих уплате за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы исчислен верно и не подлежит перерасчёту. Положения Постановления Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П не распространяются на правоотношения с нотариусом, поскольку затрагивают вопрос определения размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона № 212-ФЗ нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно и своевременно и в полном объёме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 вышеназванного закона, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчётный период; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход уплачивается в соответствии со статьёй 227 НК РФ, подпунктом 2 пункта 1 которой определено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления нотариальной деятельности.

При этом, исходя из положений статьи 225 Налогового кодекса РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьёй 224 настоящего кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего кодекса, с учётом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего кодекса, - в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведёнными нормами НК РФ позволяют сделать вывод о том, что поскольку понятие «величина дохода плательщика страховых взносов» не определена нормами указанного федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами НК РФ, к которым отсылают положения части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 НК РФ как валовый доход за минусом документально подтверждённых расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, положения действующего законодательства относительно возврата излишне уплаченных страховых взносов применялись и в <данные изъяты> года, а не в связи с изданием Постановления Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П.

В вопросе оплаты страховых взносов между индивидуальными предпринимателями, в отношении которых Конституционным Судом РФ вынесено указанное выше постановление, и нотариусами, занимающимися частной практикой, имеется идентичность, поскольку обе категории самозанятых граждан руководствуются в данном вопросе положениями статьи 124 (часть 8 пункт 1) указанного Закона № 212-ФЗ и статьёй 227 НК РФ.

Таким образом, доход, с которого нотариусом ФИО1, находящейся на общей системе налогообложения, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фон РФ, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов.

При указанных обстоятельствах исковые требования ФИО1 в части признания незаконным отказа Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе от ДД.ММ.ГГГГ № в перерасчёте ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за <данные изъяты> годы, и возврате ФИО1 образовавшейся в результате перерасчёта суммы переплаты по фиксированным страховым взносам за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы с суммой дохода, превышающего 300 000 рублей, а также о возврате излишне уплаченных денежных сумм, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к ГУ - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Уфы РБ, возврате излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ № в перерасчёте ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы.

Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Уфы устранить допущенные нарушения прав и законных интересов нотариуса ФИО1, путём совершения действий по возврату излишне уплаченной суммы страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 10246 рублей 96 копеек, за <данные изъяты> год в размере 11 282 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в полном объёме в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд г. Уфы.

Судья Касимов А.В.