Решение № 2А-1668/2024 2А-1668/2024~М-1156/2024 М-1156/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-1668/2024

Дело № 2а-1668/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 09 июля 2024 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 22481 рублей 39 копеек (налоги 15178,09 руб.+ пени 7303,30), в том числе: 15102 рублей 67 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 75 рублей 42 копейки - налог на имущество с физических лиц за 2021 год; 5487 рублей 08 копеек - пени на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу; 12 рублей 54 копейки - пени на 01.01.2023 на недоимку по налогу на имущество; 1803 рублей 68 копеек -пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на недоимку 17421 рублей 19 копеек.

В обоснование иска указано, что ранее Управление направляло мировому судье судебного участка № 81 Тверской области заявление № 6722 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Вынесен судебный приказ № 2а-5044/2023. В связи с поступившими 12.01.2024 возражениями от должника на требования взыскателя судебный приказ отменен.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении № 25031468, которое получено 14.09.2023 в интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических

Дата регистрации ФИО1 в интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 14.11.2018.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере - 16800 руб., со сроком уплаты 01.12.2022 за автомобиль АУДИ А5: <данные изъяты>, год выпуска 2013, дата регистрации права 15.03.2014. Расчет налога за 2021 год: (224л.с. * 75 ставка *12/12) = 16 800 руб.

С учетом частичной оплаты налога взыскивается задолженность по транспортному налогу в размере 15102 рублей 67 копеек.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере - 264 рубля, со сроком уплаты 01.12.2022.

На ФИО1 зарегистрирован с 31.12.2020 объект недвижимого, имущества в размере 1/3 доли квартиры № 323 площадью 47,20 м. кв. по адресу: <адрес>. Расчет налога на имущество за 2021 год: 240 рублей * 1,1 * = 264 рубля. С учетом частичной оплаты налога взыскивается задолженность по налогу на имущество в размере 75 рублей 42 копейки.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в налоговом уведомлении № 25031468.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включена в заявление № 6722 от 27.11.2023 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и составляет 24367 рублей 30 копеек, в том числе: налоги - 17064 руб., пени - 7303,30 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2021 год начисленный в размере 16 800 руб. с учетом частичной оплаты взыскивается - 15102,67 руб.; налог на имущество за 2021 год начисленный в размере 264 руб. с учетом частичной оплаты взыскивается - 75,42 руб.; пени на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, с учетом принятых мер взыскания по статье 48 НК РФ, в размере 5487,08 руб.; пени на 01.01.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 год в размере 12,54 руб.

Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2016-2021 г.г. являлся собственником транспортного средства: автомобиль АУДИ А5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 224 л.с.

Также, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2020 - 2021 г.г. владел на праве собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: г<адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/3.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объекта налогообложения и мощности двигателя транспортного средства ответчику, согласно налоговому уведомлению № 25031468 начислены: транспортный налог за 2021 год в размере 16800 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 264 рубля.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачен ФИО1 не в полном объеме, задолженность составляет: 15102 рубля 67 копеек - транспортный налог за 2021 год; 75 рублей 42 копейки - налог на имущество физических лиц за 2021 год.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Твери от 08 мая 2018 года по делу № 2а-444/2018 с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по: налогу на имущество физических лиц – 164 рубля; транспортному налогу в размере 10080 рублей; пени размере 33 рубля 26 копеек.

Также, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 11 февраля 2020 года по делу № 2а-259-81/2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу – 10080 рублей; пени размере 33 рубля 50 копеек.

Также, из материалов дела следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 31 января 2022 года по делу № 2а-303/2022 с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по: налогу на имущество физических лиц – 240 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 00 рублей 78 копеек; транспортному налогу в размере 1680 рублей, пени по транспортному налогу – 54 рубля 06 копеек.

Кроме того, на основании решения Центрального районного суда г. Твери от 13 января 2020 года по делу № 2а-171/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10172 рубля 65 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 10080 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 92 рубля 65 копеек.

Также, на основании решения Центрального районного суда г. Твери от 09 марта 2022 года по делу № 2а-552/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16800 рублей и пени в сумме 30 рублей 94 копейки.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанных выше судебных актов (№ 2а-444/2018, № 2а-259-81/2020, № 2а-303/2022 и № 2а-171/2020) начислены пени.

Так, начислены пени:

01 рубль 98 копеек на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (264 руб.) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

27 рублей 33 копейки на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (264 руб.) за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года;

10 рублей 98 копеек на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (240 руб.) за период со 02 декабря 2021 года по 07 октября 2022 года;

- 126 рублей 00 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2021 год (16800 руб.) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- 793 рубля 71 копейка на задолженность по транспортному налогу за 2020 год (16800 руб.) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- 1896 рублей 17 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (16800 руб.) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- 697 рублей 09 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2018 год (10080 руб.) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

- 1498 рублей 38 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2017 год (10080 руб.) за период с 04 декабря 2017 года по 28 октября 2020 года;

- 693 рубля 36 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2016 год (10080 руб.) за период со 02 декабря 2017 года по 28 ноября 2018 года;

- 36 рублей 99 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (357.91 руб.) за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года;

- 1739 рублей 36 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2021 год (16800 руб.) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (- 217 рублей 63 копейки), составляет: пени по транспортному налогу в размере 7226 рублей 44 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49 рублей 53 копейки.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 43095 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 августа 2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требование направлялись в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговое уведомление считается полученным ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 15 января 2024 года ранее выданный судебный приказ от 18 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 874 рубля 44 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 22481 рубль 39 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15102 рубля 67 копеек; пени по транспортному налогу в размере 7226 рублей 44 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 75 рублей 42 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 874 рубля 44 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 июля 2024 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева