Решение № 2А-982/2025 2А-982/2025~М-304/2025 М-304/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-982/2025

Дело № 2а-982/2025

18RS0023-01-2025-000614-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шикалова Д.А.,

при секретаре Дыньковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обосновывают тем, что в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 205015 руб. Сумма налога за 2022 год составила 115,00 руб. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за период просрочки со 02.12.2023 по 18.03.2024 начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 6,56 руб., исходя из ставки рефинансирования, действующей в соответствующие периоды. На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 06.07.2023, с указанием срока исполнения до 27.11.2023. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо дату исполнения. В 2024 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, подпункт 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщик страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскан задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручен налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Управлением вынесено решение № от 13.03.2024 о взыскании задолженности. Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка г.Сарапула был вынесен судебный приказ № 2а-1608/2024 от 13.03.2024. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 02.09.2024. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 121,56 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 115,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,56 руб. за период со 02.12.2023 по 18.03.2024.

В ходе рассмотрения истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике требования уточнил, указав следующее: по судебному приказу № 2а-1608/2024 от 13.03.2024 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в размере 10677,96, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 115,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,56 руб. за период со 02.12.2023 по 18.03.2024; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1415,25 руб. за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5026,66 руб. за 2017 год. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6798,05 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 115,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,56 руб. за период со 02.12.2023 по 18.03.2024; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2334,04 руб. за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3335,32 руб. за период 2017 год, с 17.12.2018 по 18.03.2024; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 227,96 руб. за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 779,17 руб. за период 2017 год, с 17.12.2018 по 18.03.2024.

Определением суда от 26.09.2025 производство по административному делу по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 115,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,56 руб. за период со 02.12.2023 по 18.03.2024 прекращено.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (ред. от 28.12.2016) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ (ред. от 28.12.2016) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 1,2 пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (ред. от 28.12.2016) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно расчету административного истца, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 2334,04 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 227,96 руб.

В установленный законом срок сумма страховых взносов за 2017 год административным ответчиком не была оплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за период просрочки за 2017 год, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3335,32 руб. за период с 17.12.2018 по 18.03.2024; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 779,17 руб. за период с 17.12.2018 по 18.03.2024.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 19.02.2018) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом налогоплательщику сформировано и направлено требование № 2226 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.02.2018 – об уплате страховых взносов в размере 8630,25 руб., пени в размере 41,78 руб., со сроком исполнения до 14.03.2018 (л.д.36).

Налоговым органом налогоплательщику сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 страховых взносов в размере 6441,91 руб., пени в размере 3573,84 руб., всего 10015,75 руб. со сроком исполнения до 27.11.2023 (л.д.18).

Решением Управления № от 13.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 №, в размере 10866,15 руб. (л.д.13).

02.05.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Сарапула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени; 13.05.2024 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности; определением мирового судьи от 02.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 68-70).

Таким образом, самое ранее требование о взыскании страховых взносов за 2017 год ФИО1 было направлено 19.02.2018, со сроком исполнения до 14.03.2018; в установленный срок требование ФИО1 исполнено не было; истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье 02.05.2024; настоящие требования административным истцом предъявлены в суд 27.02.2025, в связи с чем, налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно правовой позиции изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Таких доводов административным истцом не приведено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока им не заявлено.

При таких обстоятельствах, на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей, в связи с пропуском установленного законом срока.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях неоднократно указывал на то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят производный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований о взыскании страховых взносов и пени.

Руководствуясь ст. 178-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2334,04 руб. за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3335,32 руб. за период 2017 год, с 17.12.2018 по 18.03.2024; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 227,96 руб. за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 779,17 руб. за период 2017 год, с 17.12.2018 по 18.03.2024 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме принято судом 01 октября 2025 года.

Судья Шикалов Д.А.