Решение № 2А-435(2)/2017 2А-435/2017 2А-435/2017~М-422/2017 М-422/2017 от 28 ноября 2017 г. по делу № 2А-435(2)/2017

Дело № 2а–435(2)/2017


Решение

Именем Российской Федерации

29 ноября 2017 года р.п. Екатериновка

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Федорова А.В.,

при секретаре Гусевой О.В.,

с участием административных ответчиков ФИО1 и ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 5 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, требуя принудительного взыскания с административного ответчика в свою пользу задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 5328 рублей, задолженности по пени в сумме 26 рублей 40 копеек, а всего 5354 рубля 40 копеек.

С аналогичным иском Межрайонная ИФНС России № 5 по Саратовской области обратилась к ФИО2

Определением Ртищевского районного суда Саратовской области от 16 октября 2017 года указанные административные дела объединены в одно производство.

Заявленные требования мотивированы тем, что в 2015 году ФИО1 и ФИО2 владели по ? доле объектом налогообложения: квартирой <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 929030 рублей.

Налоговым органом произведен расчет налогов за 2015 год, в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 5328 рублей, задолженности по пени в сумме 26 рублей 40 копеек.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

За 2015 год имущественный налог физическими лицами должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2016 года.

Налоговым органом в адрес плательщиков выставлялись требования: ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 5328 рублей, пени - 24 рубля 86 копеек, со сроком уплаты задолженности до 08 февраля 2017 года и ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 5328 рублей, пени - 32 рубля 21 копейка, со сроком уплаты задолженности до 14 февраля 2017 года, которые до настоящего времени ответчиками не выполнены.

Вынесенные мировым судьей судебного участка № 1 Екатериновского района Саратовской области судебные приказы о взыскании с ФИО1 и ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2015 год, были отменены в связи с наличием возражений административных ответчиков.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год: налог в размере 5328 рублей, пеня в размере 26 рублей 40 копеек, с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год: налог в размере 5328 рублей, пеня в размере 30 рублей 68 копеек.

Административный истец – начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области ФИО3 в судебное заседание не явился будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. Причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных требований, при этом указав, что административным истцом ошибочно произведен расчет налога исходя из инвентаризационной стоимости всего домовладения, а не квартиры.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных требований, так же указав на необоснованность произведенного расчета налога.

Явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка сторон в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению дела. Суд в соответствии с названной нормой рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав административных ответчиков, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной регистрационной службы, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств и Федеральной налоговой службы (утв. Приказом ФНС и ФРС от 08.09.2005г. №130 (САЭ-3-21/436) и Порядком представления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства в Межрайонную ИФНС России №5 по Саратовской области в электронном виде поступают сведения о наличии недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, зарегистрированных за гражданами.

На основании полученных с помощью электронного документооборота сведений, инспекция исчисляет налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог исходя из элементов налогообложения: налоговой базы (кадастровой стоимости, инвентаризационной стоимости объектов налогообложения), доли в праве на объект налогообложения, налоговой ставки, количества месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года № 685 коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.

По данным регистрирующих органов в течение 2015 года административные ответчики владели объектом налогообложения, по ? доле: недвижимым имуществом по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 929030 рублей (л.д. 93, 117).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщикам направлялись уведомления: ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ и ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени (л.д. 16, 43-44).

Налоговым органом в отношении налогоплательщиков выставлены требования: ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 5328 рублей, пени - 24 рубля 86 копеек, со сроком уплаты задолженности до 08 февраля 2017 года и ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 5328 рублей, пени - 32 рубля 21 копейка, со сроком уплаты задолженности до 14 февраля 2017 года. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела 13 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка № 1 по Екатериновскому району вынесены определения об отмене судебных приказов от 07 апреля 2017 года по заявлениям МРИ ФНС № 5 по Саратовской области к должникам ФИО1 и ФИО2 (л.д. 18, 47).

С настоящим административным иском МРИ ФНС № 5 по Саратовской области обратилось в суд 20 сентября 2017 года, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год: налог в размере 5328 рублей, пеня в размере 26 рублей 40 копеек, с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год: налог в размере 5328 рублей, пеня в размере 30 рублей 68 копеек подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган, исчислил налог в соответствии с действующим налоговым законодательством, на основании сведений об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, принадлежавшего ответчикам, предоставленных органом, осуществляющим ведение кадастра объектов недвижимого имущества.

Суд также считает, что поскольку иск подан налоговым органом к налогоплательщику о взыскании налога на имущество физических лиц, а налогоплательщик не вправе в рамках данного иска оспаривать инвентаризационную стоимость имущества, на основании которой исчислен налог на имущество, произведенную не налоговым органом, а органом, обязанным в соответствии с действующим законодательством предоставлять данную инвентаризационную стоимость в налоговый орган, доводы ответчика о неправомерности исчисления налога за 2015 год, являются не состоятельными.

Кроме того, не могут быть приняты во внимание доводы ответчиков о необходимости исчисления налога исходя из инвентаризационной стоимости в размере 301639 рублей, поскольку указанная стоимость объекта определена на 01 декабря 2016 года.

Так же, суд считает необходимым отметить, что ФИО1 и ФИО2 не лишены возможности оспаривания в судебном порядке определенной инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, и обращения в суд с заявлением о пересмотре принятого по настоящему спору решения в порядке статьи 37 КАС РФ при наличии соответствующих оснований.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Поскольку административный истец на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, по 400 рублей с каждого.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области (ИНН <***>, счет № 40101810300000010010, БИК 046311001, отделение г. Саратов, УФК по Саратовской области) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 года в размере 5328 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 63616412), пени в сумме 26 рублей 40 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 63616412), а всего 5354 (пять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области (ИНН <***>, счет № 40101810300000010010, БИК 046311001, отделение г. Саратов, УФК по Саратовской области) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 года в размере 5328 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 63616412), пени в сумме 30 рублей 68 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 63616412), а всего 5358 (пять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину сумме 400 (четыреста) рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: