Решение № 2А-34/2018 2А-34/2018 ~ М-3/2018 М-3/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-34/2018

дело №2а-34/2018


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

16 февраля 2018 года пгт. Троицко-Печорск

Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в составе судьи Плесовской Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми (далее МИФНС №3 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 42571,83 руб. Административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по его уплате. Выставленные в его адрес уведомление об уплате налога до 01.12.2016, а затем требование об уплате недоимки по налогу ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило, равно как и возражений относительно возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При указанных обстоятельствах, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Частями 1-2, пунктами ч. 3, 5 части 3 статья 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч. 1, 3, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч. 1, 2, 4, 6, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с положениями ч. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно информации Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки для размещения (обслуживания) зданий с кадастровыми номерами 11:11:3501005:116 и 11:11:3501008:318, в том числе и по состоянию на 2015 год.

Таким образом, вышеуказанные земельные участки в спорный период являлись объектами налогообложения, а административный ответчик являлся соответственно плательщиком земельного налога.

Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, к категории которых относятся вышеуказанные объекты налогообложения.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.4); налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 27.09.2016, в том числе на уплату земельного налога за земельные участки ФИО4 в сумме 58534 руб. и ФИО5 в сумме 38978 руб., всего – 81964,83 руб.

Налоговым уведомлением ответчику предлагалось уплатить налог в срок до 01.12.2016. Согласно списку почтовых отправлений налоговое уведомление направлено 05.10.2016.

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в полном объеме в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоговой инспекцией направлялось требование № от 06.12.2016, которым административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 67964,83 руб. Срок уплаты недоимки по налогу установлен налоговым органом ответчику до 17.01.2017. Налоговое требование направлено 13.12.2016.

В силу положений ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требованием, адресованным ответчику, предлагалось уплатить налог до 17.01.2017, последним днем окончания предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока является 17.07.2017. Налоговым органом 13.03.2017 подано в Троицко-Печорский судебный участок Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан 15.03.2017, а 24.10.2017 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, в связи с чем 09.01.2018 административным истцом подано в суд административное исковое заявление, т.е. в пределах установленных налоговым законодательством РФ сроков.

Имеющимися в деле доказательствами подтверждено нахождение в собственности административного ответчика объектов налогообложения в 2015 году.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) и в соответствии со ставками, установленными Решением Совета МО "Троицко-Печорский район" от 10.10.2005 N 21/211 "О земельном налоге", и с учетом частичной уплаты административным ответчиком суммы земельного налога.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств не соответствия суммы налога, подлежащей уплате, определенных истцом ко взысканию, как и доказательств своевременной уплаты налога в полном объеме, в связи с чем при рассмотрении дела, суд исходит из того, что сумма подлежащая уплате в качестве земельного налога и не исполненная административным ответчиком на момент вынесения данного решения составляет42571,83 руб. (81964,83-39393=42571,83).

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения статей 289-290 КАС РФ, суд приходит к выводу, что обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налога и пеней, административным истцом в отношении ответчика нашли свое полное подтверждение представленными доказательствами, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 1478 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 42571 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1478 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Судья Н.В. Плесовская