Решение № 2А-780/2025 2А-780/2025~М-2836/2024 М-2836/2024 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-780/2025

г.Томск № 2а-780/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Тычкиной В.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

у участием административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за транспортный налог за 2020 г.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год; суммы пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 109863,20 руб., в том числе: транспортный налог в размере 5448 рублей за 2020, 2021, 2022 год; земельный налог в размере 1392 рублей за 2020, 2021, 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год; прочие налоги и сборы в размере 33617,47 рублей за 2023 год; пени в размере 26194,73 рублей.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 109863 руб. 20 коп., в т.ч. налог- 83668,47 рублей, пени – 26194.73 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1392 рублей за 2020-2022 г.; транспортный налог в размере 5448 рублей за 2020-2022 г.; прочие налоги и сборы в размере 33617,47 рублей за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год; пени в размере 26194,73 рублей. ФИО1, являлся собственником объекта: земельный участок, <адрес>, дата регистрации права 28.03.2016 00:00:00. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020, 2021,2022 год в сумме 1392 рублей, в связи с чем направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022, №№ от 01.09.2021, № № от 15.08.2023. В установленный срок земельный налог в сумме 1392 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 HK РФ направлено требование № № об уплате задолженности. В установленный срок земельный налог в сумме 1392 рублей уплачен не был. Кроме того, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2121, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 09.04.2014 00:00:00; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-82 трактор, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 21.01.2014 00:00:00. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, транспортного налога за 2021 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, транспортного налога за 2022 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022, №№ от 01.09.2021, № № от 15.08.2023. В установленный срок транспортный налог в сумме 5448 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № № об уплате задолженности. В установленный срок транспортный налог в сумме 5448 рублей уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26194 рублей. Расчет пени складывается из 26498,05 рублей (17630,24 рублей + 8867,81 рублей) – 303,32 рублей = 26194,73 рублей. Где: 26194,73 рублей - сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024, в том числе: 17630, 24 рублей - сумма пени, начисленная с 01.01.2023 по 10.04.2024; 8867,81 рублей – сумма пени, начисленная до 01.01.2023; 303,32 рублей- остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. 28.07.2024 мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании действительно указал, что у него имеется задолженность по налогам, сборам, пени. Задолженность не оспаривает. В настоящий момент он её полностью оплатить не может. С учетом улучшения его материального положения задолженность погасит.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила. Направила в судебное заседание дополнительные пояснения по делу.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Выслушав мнение участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога (далее налог) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

В силу ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организаций и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно - п. 1 ст. 45 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесён к региональным налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон).

Положениями ст. 6 Закона на территории Томской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НКРФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 109863,2 рублей, из которых сумма налога - 83668,47 рублей, сумма пени – 26194,73 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой ФИО1 следующих начислений:

земельный налог в размере 1392 рублей за 2020-2022 г.;

транспортный налог в размере 5448 рублей за 2020-2022 г.;

прочие налоги и сборы (страховые взносы) в размере 33617,47 рублей за 2023 г.;

страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 г.;

страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 г.;

пени в размере 26194,73 рублей.

ФИО1, является собственником объекта недвижимости: земельного участка, находящегося по <адрес>

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области ФИО1 проведено исчисление земельного налога за 2020, 2021,2022 год в сумме 1392 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022, №№ от 01.09.2021, № № от 15.08.2023 с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 1392 рублей уплачен не был.

На основании ст. 69, 70 HK РФ направлено требование № № об уплате задолженности. В установленный срок земельный налог в сумме 1392 рублей уплачен не был.

Кроме того, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2121, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 09.04.2014 00:00:00;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-82 трактор, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 21.01.2014 00:00:00.

ФИО1 проведено исчисление транспортного налога за 2020 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, транспортного налога за 2021 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, транспортного налога за 2022 г., подлежащего уплате в сумме 1816 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022, №№ от 01.09.2021, № № от 15.08.2023.

В установленный срок транспортный налог в сумме 5448 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № № от 13.07.2023 об уплате задолженности. В установленный срок транспортный налог в сумме 5448 рублей уплачены не были.

ФИО1 09.01.2018 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), главы КФХ по 24.09.2023.

Налоговым органом начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по соответствующему сроку уплаты: за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 с учетом даты 24.09.2023 фактического снятия с учета ИП в качестве КФХ: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере- 45842 рублей, что подтверждается расчетом по страховым взносам на сумму 33617,47 рублей (прочие налоги и сборы).

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2022, 2023 г., не оплачена в установленный законом срок в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26194,73 рублей.

Расчет пени складывается из 26498,05 рублей (17630, 24 рублей + 8867,81 рублей) – 303,32 рублей = 26194,73 рублей, где 26194,73 рублей - сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024, в том числе: 17630,24 рублей - сумма пени, начисленная с 01.01.2023 по 10.04.2024;

8867,81 рублей – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (фактически с 2010 по 2017 г.);

303,32 рублей - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

При этом согласно исследованным документам из УФНС России по Томской области, ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022, получено путем почтового отправления (№№) - 09.11.2022; налоговое уведомление № № от 15.08.2023 получено путем почтового отправления (№№) - 17.10.2023; налоговое уведомление №№ от 01.09.2021 получено путем почтового отправления (№№) - 09.11.2022; налоговое требование № 186202 от 13.07.2023 путем электронного отправления (№№) направленное последним получено -05.10.2023, срок уплаты по требованию составлял до 04.12.2023, что подтверждается соответствующим почтовыми отправлениями, что подтверждается соответствующим почтовыми отправлениями.

Налоговые уведомления по страховым взносам ФИО1 не направлялись, так как согласно п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании заявления УФНС России по Томской области 03.07.2024 мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 109863,20 рублей.

28.07.2024 мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.

Вместе с тем, учитывая, что срок взыскания задолженности, а именно пени в размере 8867,81 рублей фактически относится к периоду до 2021 г. (с 2010 по 2017 г.), суд приходит к выводу, что срок взыскания задолженности истек, в связи с чем суд отказывает УФНС по ТО в части удовлетворении данного требования к ФИО1, также как и требования о взыскании транспортного налога за 2020 г. в размере 1816 рублей, земельного налога за 2020 г. в размере 464 рублей.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению частично, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности за транспортный налог в размере 3632 рублей за 2021, 2022 год; земельный налог в размере 928 рублей за 2021, 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 г.; прочие налоги и сборы в размере 33617,47 рублей за 2023 г.; пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 17630,24 рублей.

При этом УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями об объектах недвижимого имущества налогоплательщика, сведениями о транспортных средствах налогоплательщика, скриншотами УФНС России по ТО, материалами приказного производства мирового судьи, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется. Совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.

На основании вышеизложенного, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за транспортный налог, земельный налог, суммы пени - удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 99018,71 рублей, а именно: транспортный налог в размере 3632 рублей за 2021, 2022 г.; земельный налог в размере 928 рублей за 2021, 2022 г.; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 г.; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 г.; прочие налоги и сборы в размере 33617,47 рублей за 2023 г.; пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 17630,24 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: В.А. Тычкина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-780/2025

УИД 70RS0005-01-2024-004882-56