Решение № 2А-1021/2026 2А-1021/2026(2А-7468/2025;)~М-5636/2025 2А-7468/2025 М-5636/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-1021/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1021/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 613,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20 086,16 рублей, всего 53 117,86 рублей. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-9-2105/2025 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от <дата>, который определением от <дата> отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении требований отказать.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту Налогового кодекса РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя; в 2023 году являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции с 01.01.2023 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от <дата> об уплате не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 20 086,16 рублей и пени в размере 1 263,40 рублей. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получены <дата> и <дата>.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как установлено судом при рассмотрении дела, МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре <дата> обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 годы за счет имущества физического лица в размере 60 357,54 рублей, в том числе: по налогам – 53 117,86 рублей (налог на имущество за 2023 год – 418 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 613,70 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 20 086,16 рублей), пени за период с <дата> по <дата> – 7 239,68 рублей.

По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры <дата> вынесен судебный приказ № 2А-9-2105/2025 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен определением от <дата>.

С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что им в период с <дата> по <дата> оплачены страховые взносы за 2021 год в общем размере 55 544,47 рубля, а также в период с <дата> по <дата> оплачены страховые взносы за 2022 год в общем размере 54 949,16 рублей. В подтверждение доводов представлены выписки по счету.

Из отзыва МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре на возражения ФИО1 следует, что денежные средства на сумму 55 544,47 руб., уплаченные ФИО1 в 2021 году, зачтены следующим образом: сумма по платежному поручению от <дата> № на сумму 10 888,10 рублей, зачтена в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты <дата>; сумма по платежному поручению от <дата> № на сумму 19 246,19 рублей, распределена в размере 1 904,57 рублей в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты <дата>, в размере 17 341,62 рубль в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты <дата>; сумма по платежному поручению от <дата> № на сумму 13 293,35 рубля зачтена в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты <дата>; сумма по платежному поручению от <дата> № в размере 12 127,06 рублей зачтена в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты <дата>.

Также, денежные средства на сумму 54 949,16 рублей, уплаченные ФИО1 в 2022 году зачтены следующим образом: сумма по платежному поручению от <дата> № на сумму 11 378,84 рублей зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты <дата>; сумма по платежному поручению от <дата> № на сумму 13 091,92 рубль зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты <дата>, сумма по платежному поручению от <дата> № в размере 12 241,05 рубль зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты <дата>, денежные средства по платежному поручению от <дата> № в размере 18 237,35 рублей зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты <дата>.

Согласно ответа МИФНС России № по ХМАО-Югре, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 32 613,70 рублей, за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 20 504,16 рублей правомерны.

В связи с вступлением в силу 01.11.2025 года Федерального закона от 31.07.2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации т Федеральный закон «Об исполнительном производстве», задолженность в размере 53 117,86 рублей, заявленная в рассматриваемом административном исковом заявлении, приостановлена в едином налоговом счете до получения судебного акта.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 613,70 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20 086,16 рублей заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 613,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20 086,16 рублей, всего взыскать 53 117,86 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

в материалах дела № 2а-1021/2026