Решение № 2А-346/2019 2А-346/2019~М-323/2019 М-323/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-346/2019

Дело № 2а-346/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года г. Советск

Советский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи – Фокиной Т.В.

при секретаре – Максимове С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области к БСЕ о взыскании пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась в суд иском к налогоплательщику – БСЕ о взыскании пени.

В обоснование требований указано, что БСЕ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.03.2003г. по ДД.ММ.ГГГГ, применял систему налогообложения в виде ЕНВД. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 02.04.2015г. по телекоммуникационным каналам связи БСЕ в налоговый орган были сданы налоговые декларации по ЕНВД за 1 <адрес>., 2 <адрес>.,3 <адрес>., 4 <адрес>., которые предоставлены с нарушением установленного срока. Срок представления деклараций за 1 квартал 2014г. - не позднее 21.04.2014г., за 2 квартал 2014г. - не позднее 21.07.2014г., за 3 квартал 2014г. - не позднее 20.10.2014г., за 4 квартал 2014г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, подлежащая уплате на основе представленных деклараций составляет 0 руб. На основании представленных деклараций налоговым органом были проведены камеральные проверки. По результатам камеральных налоговых проверок в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций по ЕНВД в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам налоговых проверок были вынесены решения о привлечении БСЕ к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1ст.119 НК РФ. За 1 квартал 2014г. - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф - 500 руб., за 2 квартал 2014г. - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф - 500 руб., за 3 квартал 2014 г. - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф - 500 руб.; за 4 квартал 2014г. - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф - 500 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику направлены об уплате штрафа от 01.10.2015г. № на сумму 500 руб., от 01.10.2015г. № на сумму 500 руб., от 01.10.2015г. № на сумму 500 руб., от 01.10.2015г. № на сумму 500 руб. со сроком уплаты по требованиям до ДД.ММ.ГГГГ По настоящее время штрафы в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены. Кроме этого БСЕ обязан был уплачивать страховые взносы. В связи с передачей полномочий по взысканию недоимки, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> Пенсионным Фондом была передана недоимка по страховым взносам, числящаяся за БСЕ на 01.01.2017г., на выплату страховой пенсии в фиксированном, размере на выплату страховой пенсии в сумме 41531,28 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 10318,97руб., на выплату страховой пенсии в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии - 7495,20 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов начислена пеня и направлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9120 руб. 40 коп. На основании изложенного административный истец просит взыскать с БСЕ в доход бюджета задолженность в сумме 10 543 руб. 73 коп, в том числе: штраф по ЕНВД в сумме 2000 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6385 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 03.08.2018г., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 919 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.07.2018г., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в сумме 1238 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.08.2018г.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области по доверенности КЛА исковые требования уточнила, просит взыскать с БСЕ в доход бюджета задолженность в сумме 3815 руб. 15 коп, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. в сумме 3282 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 03.08.2018г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 532руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.07.2018г. Суду пояснила, что штраф за нарушение срока подачи декларации административным ответчиком уплачен в полном объеме, при этом налоговым органом списана задолженность по страховым взносам и пени за 2013 год. Оставшаяся задолженность по страховым взносам за 2014 и 2015 годы ответчиком не уплачена, в связи с чем начислены пени.

Административный ответчик БСЕ с требованиями истца не согласен, считает, что сроки обращения в суд истекли. Декларацию в 2014 году он подал с нарушением срока, за что был привлечен к налоговой ответственности, назначенный штраф уплатил. В настоящее время исполнительные производства окончены.

Выслушав мнение сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Судом установлено, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ БСЕ в налоговый орган сданы налоговые декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 г. с нарушением установленных законом сроков.

По результатам проведенных налоговым органом камеральных проверок, были вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении БСЕ к административной ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ.

Назначенный налоговым органом штраф за нарушение срока подачи деклараций административным ответчиком уплачен, в связи с чем данные требования административным истцом не поддерживаются.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

ДД.ММ.ГГГГ органом контроля за уплатой страховых взносов УПФР в Советском районе у БСЕ выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 32479,20 руб., и обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 3 185,46 руб.

В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 32479,20 руб., и на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 3 185,46 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением начальника УПФР в Советском районе от ДД.ММ.ГГГГ с БСЕ взыскана задолженность по уплате страховых взносов и начисленных на нее пени, всего 37500,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ органом контроля за уплатой страховых взносов УПФР в Советском районе у БСЕ выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 17328,48 руб., и на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 3 399,05 руб.

В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 17328,48 руб., и на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 3 399,05 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением начальника УПФР в Советском районе от ДД.ММ.ГГГГ с БСЕ взыскана задолженность по уплате страховых взносов и начисленных на нее пени всего 24 837,87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ органом контроля за уплатой страховых взносов УПФР в Советском районе у БСЕ выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 5014,58 руб., и обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 983,63 руб.

В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 5014,58 руб., пени в размере 64,81 руб., на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 983,63 руб. и пени в размере 12,71 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5014,58 руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за в сумме 983,63 руб., а также пени на недоимку по страховым взносам в сумме 64,81 руб. и 12,71 руб. соответственно.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В Межрайонную ИФНС №11 передана недоимка по страховым взносам, числящаяся за БСЕ на ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на выплату страховой пенсии в фиксированном, размере на выплату страховой пенсии 41531,28 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС - 10318,97руб.,

- страховые взносы на выплату страховой пенсии в фикс, размере на выплату накопительной части пенсии 7495,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 08.08.2018г. об уплате пени по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 6385,39 руб., пени по страховым взносам за на выплату накопительной части пенсии в сумме 1480,95 руб., пени по страховым взносам в федеральный фонд ОМС в сумме 1254,06 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате пени в установленный срок не исполнена.

На основании судебного приказа № 2а-86/2018 от 14.01.2019 г. выданного мировым судьей судебного участка № 41 с административного ответчика взыскан штраф по ЕНВД в размере 2000 руб., пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в сумме 6385,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1254,95 руб., пени по страховым взносам на выплату накопительной пенсии в фиксированном размере в сумме 1480,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 41 от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению БСЕ

Исходя из уточненных исковых требований задолженность БСЕ по страховым взносам и пеням за 2013 г. списана, имеющаяся задолженность за 2014 и 2015 г.г. по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ составляет 3282,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ составляет 532,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о то, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд является несостоятельным в силу следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ по административному делу № 2а-86/2018 от 14.01.2019 г., о взыскании с БСЕ штрафа и пени по страховым взносам отменен определением мирового судьи судебного участка № 41 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с требованием к БСЕ о взыскании пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока на его подачу.

Поскольку доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени суду не представлено, расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, заявление налогового органа подано в пределах установленного законом срока, суд считает требования Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с БСЕ, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества налогоплательщика в доход государства пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3282,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с БСЕ, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца путем подачи жалобы в Советский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Т.В. Фокина

Решение в окончательной форме изготовлено 19 сентября 2019 г.

Судья /подпись/ Т.В. Фокина