Решение № 2А-1170/2025 2А-171/2026 2А-171/2026(2А-1170/2025;)~М-977/2025 М-977/2025 от 15 марта 2026 г. по делу № 2А-1170/2025

УИД 74RS0009-01-2025-001491-39

Дело № 2а-171/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 марта 2026 г. с. Аргаяш Челябинской области

Аргаяшский районный суд Челябинской области

в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 72 рубля, по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год в размере 153 214 рублей, штрафа по НДФЛ за 2023 год в размере 15 321 рубль 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 106 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 393 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 72 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в размере 396 рублей, пени в размере 23 459 рублей 43 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 22 982 рубля, всего 216 015 рублей 93 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. За административным ответчиком числится задолженность по налогам, штрафам и пени в сумме 216 015 рублей 93 копейки. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налога, штрафа. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО2 извещалась судом по месту регистрации, однако почтовое извещение возвращено с пометкой «Истек срок хранения».

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п.67, 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса РФ», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, суд полагает, что ФИО2 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ величина кадастровой стоимости земельных участков подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора купли-продажи) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в собственности ФИО2 в 2022 году находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, на которую начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 106 рублей. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО2 в 2023 году находилось следующее имущество: транспортное средство <данные изъяты> (9 мес. владения); земельный участок с кадастровым номером №доля в праве 18/19; 2 месяца владения); жилой дом с кадастровым номером № (доля в праве 18/19; 2 месяца владения); квартира по адресу: <адрес> (6 месяцев владения единолично и 2 месяца владения 5/7 доли). За 2023 год начислен транспортный налог в размере 396 рублей, земельный налог – 72 рубля, налог на имущество (ОКТМО 75606440) - 393 рубля; налог на имущество (ОКТМО 05714000) – 72 рубля. Срок уплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в 2023 году ФИО2 получен доход от реализации квартиры (5/7 доли), расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

На основании соглашения об определении размера долей жилого помещения, приобретаемого с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право собственности на 5/7 долей в праве собственности на указанное недвижимое имущество.

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвела отчуждение принадлежащих ей 5/7 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Переход права собственности к новому собственнику произведен в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ. Из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что стоимость квартиры составила 4 000 000 рублей.

Таким образом, период владения ФИО2 указанной квартирой составил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее трех лет.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

С учетом того, что время нахождения спорной квартиры в собственности административного ответчика ФИО2 составляет менее трех лет, то доходы от продажи данного объекта недвижимого имущества подлежат налогообложению.

Как следует из материалов налоговой проверки, в 2023 году ФИО2 получен доход от продажи квартиры в размере 2 857 142 руб. 86 коп. (4 000 000 : 7 х 5), при этом административному ответчику предоставлен имущественный вычет в размере 1 678 571 руб. 43 коп. Сумма НДФЛ к уплате составила 153 214 рублей (2 857 142, 86 – 1 678 571, 43 = 1 178 571, 43 х 13 %).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Размер штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, составляет 30 643 руб. (153214 х 20%).

В срок предоставления декларации за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не представлена налоговая декларация в отношении дохода, полученного в результате продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанный суммы и не менее 1000 рублей.

Размер штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составляет 45 964 руб. (153214 х 30 %).

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в два раза. В связи с чем сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 15 321 руб. 50 коп. (30643/2); сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 22 982 руб. (45964/2) (л.д. 38-40).

Решение налогового органа ФИО2 не обжаловано.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С учетом положений ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 23 459 руб. 43 коп.

Доказательств уплаты пени в размере 23 459 руб. 43 коп административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 216 015 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Аргаяшский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по налогам, штрафам, пени на общую сумму 216 015 рублей 93 коп.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу истца задолженность по налогам, штрафам и пени в сумме 216 015 рублей 93 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 481 рубль, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 72 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 153 214 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15 321 рубль 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 106 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 393 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 72 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в размере 396 рублей, пени в размере 23 459 рублей 43 коп., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 22 982 рубля, всего 216 015 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области в размере 7481 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий

Решение изготовлено в окончательной форме «16» марта 2026 г., судья