Решение № 2А-248/2025 2А-248/2025(2А-2506/2024;)~М-2312/2024 2А-2506/2024 М-2312/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-248/2025

УИД: 68RS0002-01-2024-004084-40

Дело №2а-248/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 03 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 1280 руб., за ***. в сумме 1280 руб., за ***. в сумме 1280 руб., за ***. в сумме 1280 руб., за ***. в сумме 1280 руб., пени в сумме 9897,91 руб., начисленные до ***., пени в сумме 888,49 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с *** является собственником транспортного средства *** г.р.з. *** в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения был начислен транспортный налог: - за *** год в сумме 1280 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты до ***.; - за *** год в сумме 1280 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты до *** год в сумме 1280 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты до *** год в сумме 1280 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты до *** год в сумме 1280 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты до ***. Также, административный ответчик в период с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, в отношении указанных транспортных средств ему был начислен транспортный налог за *** год в общей сумме 16780 руб., со сроком уплаты до *** год в общей сумме 47780 руб., со сроком уплаты до *** год в общей сумме 16780 руб., со сроком уплаты до *** Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности, а именно, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Тамбова от *** с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ***. Также, с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Тамбова от *** взыскана задолженность по транспортному налогу за ***. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., а именно: - по транспортному налогу за *** в сумме 4414,68 руб. за период с ***., - по транспортному налогу за ***. в сумме 370,29 руб. за период с ***., - по транспортному налогу за ***. в сумме 4315,73 руб. за период с ***.; - по транспортному налогу за ***. в сумме 254,30 руб. за период с ***.; - по транспортному налогу за ***. в сумме 172,98 руб. за период с ***.; - по транспортному налогу за ***. в сумме 88,17 руб. за период с ***.; - по транспортному налогу за ***. в сумме 9,60 руб. за период с ***. Кроме того, в период с ***. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Доход ФИО1 в *** году превысил 300000 руб. и составил 1488269 руб., согласно представленной налогоплательщиком декларации. В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за *** год, в связи с чем, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за ***. в сумме 11882,69 руб. ((1488269 руб. – 300000 руб.) х 1%) по сроку уплаты ***. На момент начисления страховых взносов на ОПС, исходя из дохода 1% от суммы дохода, имелась переплата в сумме 230,65 руб. В установленный срок страховые взносы за ***. уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания, а именно мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Тамбова 10.01.2019г. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год. В связи с не уплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС за *** административному ответчику были начислены пени в сумме 494,72 руб. за период с ***. Кроме того, с *** на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6400 руб., ФИО1 начислены пени в сумме 888,449 руб. Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию составляет 107869,40 руб. (10120,47 руб. (пени, начисленные до ***. – 222,56 руб. (пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ) + 888,49 руб. (пени, начисленные с ***. на отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что пени до ***. начислены на недоимки по транспортному налогу за ***., а также по страховым взносам на ОПС за ***. Недоимки по транспортному налогу за ***. взысканы судебными приказами.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против заявленных административных требований, в связи с тем, что автомобиль *** г.р.з. ***, в отношении которого начислен транспортный налог за ***., выбыл из владения административного ответчика в ***. Также просил применить срок исковой давности к данным видам налога, а также снизить размер пени до 1000 руб. Наличие заявленной к взысканию задолженности, расчет задолженности и пени, как и то, что транспортное средство ***, г.р.з. *** до настоящего времени зарегистрировано за административным ответчиком, не оспаривал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2018г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с *** является собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за ***. в сумме 1280 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за ***. в сумме 1280 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за *** в сумме 1280 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***

- за ***. в сумме 1280 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за ***. в сумме 1280 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.

Транспортный налог за ***. административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что административный ответчик с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** в связи с чем, данное транспортное средство также являлось объектом налогообложения.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику:

- по налоговому уведомлению №***. был начислен транспортный налог за ***. в сумме 16780 руб. и за ***. в сумме 47780 руб., по сроку уплаты не позднее ***.

- по налоговому уведомлению №***. был начислен транспортный налог за ***. в сумме 16780 руб., по сроку уплаты не позднее ***.

Транспортный налог за *** годы также административным ответчиком не были уплачены в установленные сроки.

В связи с неуплатой транспортного налога за ***. в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 9625,75 руб., из которых:

- 4414,68 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 370,29 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 4315,73 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 254,30 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 172,98 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 88,17 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 9,60 руб., начисленные на недоимку за ***.

Также из представленных доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за ***.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за ***., пени в сумме 463,50 руб. Сумма непогашенной задолженности по пени составляет 222,56 руб.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с ***. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Доход ФИО1 в 2017 году превысил 300000 руб. и составил 1488269 руб., согласно представленной им декларации.

В нарушение ст. 432 НК РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за *** год, в связи с чем, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2017г. в сумме 11882,69 руб. ((1488269 руб. – 300000 руб.) х 1%) по сроку уплаты ***.

Также, из доводов административного иска следует, что на момент начисления страховых взносов на ОПС, исходя из дохода 1% от суммы дохода, у административного ответчика имелась переплата в сумме 230,65 руб.

В связи с не уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ***. в установленный срок, административному ответчику были начислены пени в сумме 494,72 руб. за период с ***.

Кроме того, из представленных доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г.

При названных обстоятельствах, сумма пени за период до ***., составляет 9897,91 руб. (пени по транспортному налогу в сумме 9625,75 руб., начисленные на недоимки с ***, + пени по страховым взносам на ОПС в сумме 494,72 руб., - пени по транспортному налогу в сумме 222,56 руб., взысканные по судебным приказам), и которая подлежит взысканию в полном объеме.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что по состоянию на *** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 6400руб.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 888,49 руб. за период с ***

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. погасить задолженность, состоящую из недоимки по транспортному налогу в сумме 5120 руб. и пени в сумме 10139,83 руб.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока и, в связи с чем, ходатайство представителя административного ответчика о применении к настоящим административным требованиям срока исковой давности, подлежит оставлению без удовлетворения.

Кроме того, в силу налогового законодательства РФ, суд не находит оснований для снижения заявленной к взысканию суммы пени.

При изложенных обстоятельствах, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, включающее недоимку по транспортному налогу за *** год в сумме 1280 руб. и, которая не уплачена административным ответчиком до настоящего времени, суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., пени в сумме 9897 руб. 91 коп., начисленные до ***., пени в сумме 888 руб. 49 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., за *** год в сумме 1280 руб., пени в сумме 9897 руб. 91 коп., начисленные до *** пени в сумме 888 руб. 49 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 17.02.2025г.

Судья П.А. Кострюков