Решение № 2А-352/2020 2А-352/2020~М-337/2020 М-337/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-352/2020

2а-352/2020

05RS0022-01-2020-002215-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 24 ноября 2020 года

Кизилюртовский городской суд РД в составе: председательствующего – судьи Шамиловой Д.М., при секретаре Идрисовой П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в Кизилюртовский городской суд РД с административным исковым заявлением о восстановлении срока подачи настоящего административного искового заявления, взыскать с административного ответчика недоимки по земельным налогам с физических лиц, в размере 3423 рублей, и пени в размере 77.40 руб., на общую сумму 3500,40 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2014-2016 годах числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ от 23.07.2017 № 30636266, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.В связи с этим, на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 № 368124, РОССИЯ, <адрес> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.02.2018 № 8198 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Расчет взыскиваемой суммы налога приведен в выше названном налоговом уведомлении от 23.07.2017 № 30636266.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № 31 города Кизилюрта рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 15.01.2019, № б/н, который в последствии был отменен определением суда от 05.04.2019 г. по представленным должником возражением.Однако, данное определение получено инспекцией 07.07.2020г. входящий номер 08244/В, чему свидетельствует оттиск штампа Инспекции с указанием номера и даты получения. Несвоевременное получение данного определения суда подтверждается также исходящим номером мирового судьи судебного участка № 31 г. Кизилюрта. В этой связи у Инспекции не было возможности для соблюдения представленных пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроков, причины пропуска которых считают уважительными.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В своих письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что с исковым заявлением он не согласен, и считает необходимым отказать в его удовлетворении полностью. Истец предоставил доказательство об отправке, но налоговое уведомление он не получал.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке(п. 3 ст. 46 НК РФ). В двухмесячном сроке на взыскание недоимки и пеней во внесудебном порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, не учитывается период, в течение которого принимались обеспечительные меры в виде приостановления действия решения о принудительном взыскании. Судебный приказ о взыскании с него задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 г. был вынесен 15.01.2019 году и отменен 05.04.2019 году. В суд для взыскания и обратились только в августе 2020 году, по истечению более полутора лет.

Для взыскания недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.;в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

В случае если с вас взыскивается недоимка (пени, штрафы), налоговый орган должен направить вам копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Административный истец ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, надлежаще извещенные о времени и месту судебного заседания, на судебное заседание не явились, в письменном заявлении просили рассмотреть дело без участия их представителя, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1, извещенный н о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело без его участия, просил отказать в удовлетворении административного иска.

В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.Данные о надлежащем извещении имеются. При таких обстоятельствах, с учетом положений ч. 7 ст.150КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3 ст.48Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.400 НК РФплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество : жилой дом, жилое помещение( квартира, комната) гараж, машинное место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

Статьей48 НК РФпредусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиками земельного налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом 23.07.2017 года направлено уведомление об необходимости уплаты транспортного и земельного налога <адрес>.

В силу п.4 ст.69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В последующем ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы направило в адрес ФИО1 требование об уплате налога №8198 от 27.02.2018 года со сроком исполнения до 24 апреля 2018 года.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требование не исполнил.

Административный истец 21.12.2018 года обратился в мировой суд судебного участка №31 гор.Кизилюрт, № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, что подтверждается штампом на конверте имеющимся в материалах приказного производства истребованного судом.

15.01.2019г. мировым судьей судебного участка №31 гор.Кизилюрт вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы задолженности по уплате земельного налога за 2015-2016 г.г. в размере 3423 рубля и пени 77,40 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №31 гор.Кизилюрт от 05.04.2019 года указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течениешестимесяцевсо дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст.48Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000р, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течениешестимесяцевсо дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзаца 3 пункта 3 статьи48Налогового кодекса РФ).

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст.286КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течениешестимесяцевсо дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа направлено в мировой суд судебного участка №31 гор.Кизилюрт 21.12.2018 года, с пропуском 6месячногосрока, установленного ст.48 НК РФдля обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так как в требовании об уплате налога, направленного ФИО1 был установлен срок исполнения до 24.04.2018 года.

Таким образом, налоговый орган обратился в мировой суд после истечения срока исполнения, хотя обязан был обратиться в 6-месячныйсрок.

При этом ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы с заявлением о восстановлении пропущенного срока при подаче судебного приказа не обратилось, мировым судьей срок подачи при вынесении судебного приказа не восстанавливался.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определение Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей48 НК РФкак для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением для принудительного взыскания налога и пени после отмены судебного приказа за пределами срока, т.е. после истечения срока для их уплаты.

Из анализа положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФследует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен -шестьмесяцевсо дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации").

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращение в суд в течениишестимесяцевпосле отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении общих сроков подачи административного иска, поскольку изначально срок для обращения в суд заявлением о выдаче судебного приказа был уже пропущен, чем нарушены требования ст.ст.46.48 НК РФ. С ходатайством о восстановлении указанного срока административный истец не обращался.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями175-180,290Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании с административного ответчика МагомедоваСагида Магомедовича недоимки по земельным налогам с физических лиц, в размере 3423 рублей, и пени в размере 77.40 руб., на общую сумму 3500,40 рублей, отказать.

Данное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий -