Решение № 2А-313/2018 2А-313/2018 (2А-4637/2017;) ~ М-4697/2017 2А-4637/2017 М-4697/2017 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-313/2018

№ 2а-313/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 21 февраля 2018 года

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего Гужвинского С.П.

при секретаре Даниловой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором, указывая, что она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц и имеет задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек и земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей (пеня за несвоевременную уплату составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки), просит взыскать с неё вышеуказанные суммы.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик – не явились (о месте, дате и времени его проведения извещены надлежащим образом).

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются и квартиры (подп. 1 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации: по земельному налогу объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории Волгограда, утверждённым Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов № 24/464 от 23 ноября 2005 года:

ставка налога на имущество физических лиц по нежилым строениям, помещениям, сооружениям составляет – 2,0%.

налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых домами индивидуальной жилой застройки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляются пени, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Из имеющихся материалов дела усматривается, что:

ФИО1 имеет в собственности земельный участок (кадастровой стоимостью в 2013 и 2014 годах – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в 2015 году - <данные изъяты> рублей, доля в праве – 1, количество месяцев владения – по 12), то есть она является плательщиком земельного налога с физических лиц (л.д. 8 - 9, 10, 12, 14),

ФИО1 имела в собственности жилой дом (инвентаризационной стоимостью в 2013 и 2014 годах - по <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, доля в праве – 1, количество месяцев владения – 12 и 1) и нежилые строения (здания, сооружения) (инвентаризационной стоимостью в 2015 году – <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рублей, доля в праве – по 1, количество месяцев владения – по 1), то есть она является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 8 - 9, 10, 12, 13 - 14),

налоговым органом ей был налог на имущество физических лиц за 2015 год - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, земельный налог за 2013 и 2014 годы – по <данные изъяты> рубля, за 2015 год - <данные изъяты> рублей, о чём ФИО1 в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления с указанием установленного срока (до 05 ноября 2014 года, не позднее 01 октября 2015 года, не позднее 01 декабря 2016 года) уплаты налогов (л.д. 10, 11, 12, 13, 14), а по истечении срока уплаты налога – и требования о погашении задолженности по уплате недоимки в вышеуказанных суммах и пеней (л.д. 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21).

Сами по себе факты наличия объектов недвижимости в собственности и задолженности по уплате налогов - административным ответчиком не оспорены, а доказательств погашения задолженности по налогам и пеням и возражений против заявленных исковых требований – не представлено.

Поскольку налоговые уведомления и требования налоговым органом были направлены ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, в соответствии с требованиями абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо считать, что она получила их на шестой день после отправки каждого из них.

Исходя из вышеуказанных кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве, налоговой ставки и количества месяцев владения, сумма земельного налога с физических лиц исчислена для ФИО1 в налоговых уведомлениях правильно (<данные изъяты> х 0,1/100 х 1 х 12/12 <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рубля за 2013 год, <данные изъяты> х 0,1/100 х 1 х 12/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рубля за 2014 год, <данные изъяты> х 0,3/100 х 1 х 12/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей за 2015 год). Исходя из вышеуказанных инвентаризационной стоимости иных объектов недвижимости, доли в праве, налоговых ставок, количества месяцев владения, сумма налога на имущество физических лиц исчислена для ФИО2 в налоговом уведомлении за 2015 год правильно (формула: НИ = НБ х НС/100 х ДП х НП, где НИ – налог на имущество, НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка, НП – налоговый период владения, ДП – доля в праве): <данные изъяты> х 2/100 х 1 х 1/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> х 2/100 х 1 х 1/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> х 2/100 х 1 х 1/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рубль, всего за 2015 год с учётом переплаты - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек). Исходя из сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц (с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, л.д. 19, 22), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на тот период ставки рефинансирования Центрального Банка России (10 %), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100) и суммы пени за день просрочки по периодам (соответствующая сумма недоимки х ставка пени), за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года по налогу на имущество физических лиц сумма пени составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка (<данные изъяты> х 0,000333333 х 16). Поскольку в соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации» подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд считает, что суммы пеней по транспортному налогу с физических лиц (согласно требований № от 16 октября 2015 года и № от 18 декабря 2016 года – л.д. 17, 19) могут быть взысканы с ФИО1 только в той части, в которой они начислены на суммы недоимок, образовавшихся после 01 января 2015 года, то есть (без учёта сумм недоимок, образовавшихся по состоянию до 02 октября 2015 года - л.д. 23), исходя из суммы в <данные изъяты> рубля - за период с 02 по 16 октября 2015 года. Исходя из сумм недоимки по земельному налогу (с 02 по 16 октября 2015 года – <данные изъяты> рубля, с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года – <данные изъяты> рублей, л.д. 17, 19, 22, 23), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на те периоды ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,25 % и 10 %), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100) и суммы пени за день просрочки по периодам (соответствующая сумма недоимки х ставка пени), подлежащие взысканию с ФИО1 суммы пени по земельному налогу составляют: за период с 02 по 16 октября 2015 года - <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> х 0,000275 х 16 = <данные изъяты>), а за период с 02 по 17 декабря 2016 года - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,000333333 х 16 = <данные изъяты>).Таким образом, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и недоимки по земельному налогу с физических лиц подлежит удовлетворению в указанных в нём суммах, а в части требований о взыскании недоимки по земельному налогу – частичному удовлетворению в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, суд находит необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в установленной п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумме соразмерно сумме удовлетворённых требований, то есть в сумме <данные изъяты> рублей, взыскав её в соответствии со ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования городской округ город – герой Волгоград. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судРЕШИЛ: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, проживающей: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области: пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, пеню по земельному налогу в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек, а всего – <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.П.Гужвинский

Решение в окончательной форме изготовлено – 26 февраля 2018 года.

Председательствующий подпись С.П.Гужвинский