Решение № 2А-321/2025 2А-321/2025~М-21/2025 М-21/2025 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-321/2025

Дело № 2а-321/2025

УИД 12RS0001-01-2025-000042-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 07 марта 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Малышевой Л.Н., при секретаре судебного заседания Жарниковой Н.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № и просило взыскать в доход бюджета задолженность по пени:

1.1 пени по налогу на имущество физических лиц: всумме4972, 79рублей:

- пени за 2019 год в сумме 970, 09 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49871рублей;

- пени за 2020 год в сумме 3 508, 98 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ всумме59846рублей;

- пени за 2021 год в сумме 493, 72 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65830рублей.

1.2 пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 2, 89 рублей

- пени за 2020 год в сумме 0, 27 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350рублей;

- пени за 2021 год в сумме 2, 62 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350рублей;

1.3 пени в сумме 12 134, 08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.04.2024г. на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Общая сумма к взысканию составляет: 17 109 рублей 76 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 2019-2021 годах имел в собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом с хозяйственными постройками по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2020-2021 годы и сумму налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах и производится в бюджет по месту нахождения объекта собственности.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 2,89 рублей, в т.ч.

- пени за 2020 год в сумме 0,27 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00 рублей);

- пени за 2021 год в сумме 2,62 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00 рублей).

Также у ФИО1 имеется задолженность пени по налогу на имущество физических лиц: всумме4972, 79рублей, в т.ч.

- пени за 2019 год в сумме 970,09 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49871,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 871,00 рублей);

- пени за 2020 год в сумме 3 508,98 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ всумме59846,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 846,00 рублей);

- пени за 2021 год в сумме 493,72 рублей, начисленные за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65830рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 830 рублей).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по пени в сумме 12 134, 08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму отрицательного сальдо ЕНС:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 66180,00 рублей :

1) c недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 65830,00 рублей;

2)c недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 350 рублей.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 138943,00 рублей (66180,00 рублей + 72413,00 рублей (начислен налог на имущество за2022год) + 350,00 рублей (начислен земельный налог за 2022год).

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 72763 рублей (138943,00рублей – 65830,00 рублей (уплачен налог на имущества ДД.ММ.ГГГГ год)- 350,00 рублей (уплачен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год).

Таким образом, общая сумма к взысканию составляет: 17 109 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал и суду дополнил, что административным истцом не пропущен срок обращения с иском в суд, поскольку судебный приказ по делу №а-1504/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском обратились ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1 иск признал частично на сумму 3708 руб. 63 коп., в остальной части просил в иске отказать в связи с пропуском истцом срока обращения в суд, о чем предоставил письменное пояснение.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что что ФИО1 2019-2021 годах имел в собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №;

- жилой дом с хозяйственными постройками по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2020-2021 годы и сумму налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах и производится в бюджет по месту нахождения объекта собственности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

ФИО1 была уплачена недоимка:

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00 рублей);

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,00 рублей).

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49871,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 871,00 рублей);

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ всумме59846,00рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 846,00 рублей);

- по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65830рублей (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 830 рублей).

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности недоимки по вышеуказанным налогам и пеням на сумму 74232 руб. 77 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения требования в полном объеме в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган решил взыскать задолженность указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с задолженности по налогам в сумме 72763 руб. 00 коп. и пени в сумме 17109 руб. 75 коп., отменен.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате вышеуказанных пене по налогам.

При таких обстоятельствах, следует с ФИО1 взыскать вышеуказанную задолженность по пеням в сумме 17109 руб. 76 коп., согласно расчету административного истца, который является верным, учитывая, что ответчиком налоги оплачены с нарушением сроков установленных законом.

При этом суд не может принять во внимание доводы ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения с данным иском в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, но не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности недоимки по вышеуказанным налогам и пеням на сумму 74232 руб. 77 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением в суд административный орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в доход бюджета задолженность по пеням в сумме 17 109 рублей 76 копеек, в т.ч. пени по налогу на имущество физических лиц: всумме4972, 79рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 2, 89 рублей; пени в сумме 12 134, 08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Малышева Л.Н.

Решение в окончательной форме

составлено 18 марта 2025 года