Решение № 2А-2466/2024 2А-345/2025 2А-345/2025(2А-2466/2024;)~М-2307/2024 М-2307/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-2466/2024

Дело № 2а-345/2025 (УИД: 37RS0012-01-2024-005409-93)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Даниловской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Б.Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с Б.Е.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10 563 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 103 рубля 25 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что согласно представленной в налоговый орган со стороны АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» справки 2-НДФЛ за 2019 год в отношении Б.Е.В. последний в указанный налоговый период получил доход в виде экономической выгоды от списания АО «ИГТСК» задолженности по оплате потребленной тепловой энергии в размере 81 250 рублей 11 копеек, в связи с чем, АО «ИГТСК» произведен расчет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2019 год, размер которого составил 10 563 рубля. На основании данного документа налоговым органом произведено начисление Б.Е.В. НДФЛ за указанный налоговый период в заявленном размере и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате данной суммы налога. Обязанность по его уплате административным ответчиком исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем у него образовалась истребуемая в административном иске задолженность. За нарушение установленных законом сроков уплаты данного налога налоговым органом начислены пени, о чем административному ответчику указано в направленном в его адрес требовании, которое им не исполнено.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном ходатайстве заявленные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, а также о рассмотреть дело в его отсутствие

Административный ответчик Б.Е.В. в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса, в соответствии с которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: соответствующие заемные (кредитные) средства полученные налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

В силу положений п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено п.п. 2 - 5 ст. 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства и такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Из материалов дела следует, что в ИФНС России по г. Иваново от налогового агента АО «ИГТСК» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица Б.Е.В. за 2019 год, согласно которой административный ответчик за указанный налоговый период получил у данного налогового агента доход в сумме 81 250 рублей 11 копеек (л.д. 12).

Согласно представленной АО «ИГТСК» по запросу суда информации (л.д. 54-66) по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, в которое АО «ИГТСК» поставлялась тепловая энергия, имелась задолженность по её оплате за период с 01 мая 2011 года по 01 ноября 2018 года. АО «ИГТСК» обратилось в суд с иском о взыскании с жильцов указанного жилого помещения, в том числе Б.Е.В., задолженности за потребленную тепловую энергию за указанный период. В процессе рассмотрения судом дела ответчиками было заявлено ходатайство о применении судом последствий пропуска АО «ИГТСК» срока исковой давности по обращению в суд за взысканием спорной задолженности, в связи с чем требования Общества были удовлетворены частично в пределах срока исковой давности. Задолженность по оплате тепловой энергии, образовавшаяся в период превышающий трехлетний срок исковой давности, АО «ИГТСК» была списана, в связи с чем в отношении Б.Е.В. направлены сведения о доходах данного физического лица за 2019 год в налоговый орган. Сумма исчисленного у него дохода составила 81 250 рублей 11 копеек (243 750,33 (общий размер списанной по лицевому счету задолженности по оплате тепловой энергии)/3 (количество потребителей, один из которых Б.Е.В.), и, как следствие, налога на него по ставке 13 % - 10 563 рубля. Данный НДФЛ не был удержан налоговым агентом. Б.Е.В. в трудовых отношениях с АО «ИГТСК» не состоял, взаимозависимым лицом не являлся.

На основании поступившей справки 2-НДФЛ налоговым органом в адрес Б.Е.В. направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате НДФЛ за 2019 года в сумме 10 563 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 13, 14).

Обязанность по уплате данного налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 103 рубля 25 копеек (л.д. 15).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Б.Е.В. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 09 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года (л.д. 16-17, 18).

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок им не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования ИФНС по г. Иваново обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Б.Е.В. задолженности по НДФЛ за 2019 год в сумме 10 563 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в сумме 103 рубля 25 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново 18 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ в отношении Б.Е.В. о взыскании спорной недоимки в приказном порядке, который 30 сентября 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 19).

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> в суд с настоящим административным иском.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, вышеперечисленные нормы права, учитывая, что Б.Е.В. не состоял в трудовых отношениях с АО «ИГТСК», не являлся взаимозависимым лицом по отношению к нему и не получил встречного предоставления от указанного юридического лица либо материальной помощи от него, следовательно, отсутствует предусмотренная законом совокупность условий, необходимая для признания списанной АО «ИГТСК» суммы в размере 81 250 рублей 11 копеек доходом административного ответчика у налогового агента АО «ИГТСК», подлежащим налогообложению в установленном законом порядке. Следовательно, оснований для начисления НДФЛ на сумму задолженности налогоплательщика, от взыскания которой налоговый агент добровольно отказался, не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Ивановской области к Б.Е.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Б.Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2025 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.