Решение № 2А-1069/2017 от 19 апреля 2017 г. по делу № 2А-1069/2017

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 апреля 2017 года ело Завьялово

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Христолюбова Ю.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к И.О.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № по Удмуртской Республике обратилась в суд с указанным административным иском к И.О.В., в котором просит взыскать с И.О.В. в доход бюджета налога на имущество за 2011, 2012, 2014 годы и пени, земельного налога за 2012-2014 годы и пени на расчётный счёт УФК по Удмуртской Республике – (Межрайонная ИФНС № по Удмуртской Республике) - - №. БИК №. ИНН №, №:

ОКТМО 94614430; КБК № ( налог на имущество с физ.лиц.) - 4497.43 руб;

ОКТМО 94614430; КБК № (пени по налогу на имущество с физ.лиц.) - 271.04 руб;

ОКТМО 94614430; КБК № ( земельный налог с физ.лиц.) - 837.30 руб.

ОКТМО 94614430; КБК № ( пени по земельному налогу с ф.л.) - 11.58 руб.

В обоснование административного иска МРИ ФНС № по Удмуртской Республике ссылается на неисполнение ответчиком обязанности по уплате: налога на имущество за 2011, 2012, 2014 годы; земельного налога за 2012-2014 годы.

Одновременно с подачей иск МРИ ФНС № по Удмуртской Республике подано заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени. Ходатайство мотивировано тем, что учитывая факта поступления судебного приказа без номера от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, большой объём направления заявлений в суд инспекцией, а также ограниченные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей и санкций, с учётом срока доставки почтового отправления, срока вручения его адресату и возвратом почтового уведомления о вручении шестимесячный срок для предъявления заявления истёк по независящим от истца причинам.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела в судебном заседании уведомлены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, прихожу к следующему.

В судебном заседании достоверно установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Согласно данным ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал). Филиал ФГУП "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - ( Росреестр ) имеет в собственности жилой дом расположенный по адресу <адрес>, Удмуртская Республика, инвентаризационная оценка которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 746618.14 руб.

В соответствии со ст.3, 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № " О налогах на имущество физических лиц " и бюджета МО Нижнепыхтинское за 2012 (утв.Решением Совета депутатов МО Нижнепыхтинское от 23.11.2011г. №) уплата налога на имущество производится владельцами — не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчисляется налог поставкам 0,1%, 0,15 %, 0,301%, от суммарной инвентаризационной стоимости имущества соответственно: до 300 тыс.руб., свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб., свыше 500 тыс.руб.

Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2011,2012,2014г. г. в размере 4497.43 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес И.О.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, подписанное директором филиала казённого учреждения «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (<адрес>) в <адрес>. В нём содержался:

- расчёт земельного налога за 2012 и 2014 годы (земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО 94614430, код ИФНС №, 18, <адрес>); перерасчёт земельного налога по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО за 2013 года; расчёт налога на имущество физических лиц за налоговый период – 2014 год (жилой дом с постройками и пристройками, сени, крыльцо, сарай, навес, навес, баня, предбанник, гараж, №); перерасчёт налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению 1995956 в рамках ОКТМО.

Еще ранее, а именно, ДД.ММ.ГГГГ указанное должностное лицо налогового органа направила административному ответчику налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество и земельного налога за 2011 и 2012 годы.

ДД.ММ.ГГГГ указанным налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об оплате задолженности по налогу за на имущество физических лиц, исчисляемый в бюджеты поселений, за 2012 год, в размере 2645 рублей 89 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика также направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по налогу по налогу на имущество за 2013 год в размере 4893 рубля 21 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об оплате задолженности по уплате земельного налога с физических лиц (сельских поселений) в размере 3297 рублей 35 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период – 2013 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога пени по состоянию наДД.ММ.ГГГГ за налоговый период - 2014 год.

Недоимки по налогу в сумме 4 497.75 руб., (за 2011,2012,2013г.г.) период просрочки по уплате налога с 12.01.2015г. по 01.10.2015г. ( 263 дн.). сумма недоимки по налогу в сумме 2 250.43 руб., (2011,2012г.г.) период просрочки по уплате налога с 02.10.2015г. по 15.10.2015г. ( 14 дн.). сумма недоимки по налогу в сумме 4 497.43 руб., (за 2011,2012,2014г.г.) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ н. УР кадастровый № : 07 : 006001 : 6 кадастровая стоимость которого составляет 93050.00 руб., (с 15.08.2011г.-....).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> Удмуртской Республике отменила судебный приказ Межрайонной ИФНС № по Удмуртской Республике о взыскании с И.О.В. задолженности по налогу и пени в размере 5617 рублей 35 копеек, расходы по оплате госпошлины в размере 200 рублей 00 коп. Определение об отмене судебного приказа поступило в МРИ ФНС № по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеназванные обстоятельства следуют из материалов дела и лицами, участвующими в деле, по существу не оспариваются.

Проанализировав фактические обстоятельства дела, оценив собранные по делу доказательства, прихожу к следующему.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.. 1 ст. 397 НК РФ и решения совета депутатов муниципального образования" Нижнепыхтинское " срок уплаты земельного налога налогоплателъщиками- физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ) (далее - Закон), Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 3 Закона налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст.3, 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № " О налогах на имущество физических лиц " и бюджета МО Нижнепыхтинское за 2012 (утв.Решением Совета депутатов МО Нижнепыхтинское от 23.11.2011г. №) уплата налога на имущество производится владельцами — не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчисляется налог поставкам 0,1%, 0,15 %, 0,301%, от суммарной инвентаризационной стоимости имущества соответственно: до 300 тыс.руб., свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб., свыше 500 тыс.руб.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона исчисление налога на строения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты диалога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

Согласно пункту 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее по тексту также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По требованию пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.

В соответствии с пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из представленных суму материалов дела, ответчику было направлено требование, которые ответчиком исполнены.

Вместе с тем предельный срок принудительного взыскания с ответчика неуплаченного налога составляет: 3 месяца по истечении срока уплаты налога на направление требования, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Таким образом, на момент подачи настоящего искового заявления в суд истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по уплате налога, пени и штрафам.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического

Таким образом, как указывалось ранее, учитывая срок исполнения требования N 124430 до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7), налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ N 2а-738/2016 о взыскании с Л.Л. задолженности по налогу и пени, который впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Однако, как усматривается из материалов дела, налоговым органом не были соблюдены требования абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> Удмуртской Республии судебный приказ о взыскании с И.О.В. задолженности по налогу и пени отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями от И.О.В. определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в выдаче судебного приказа мировому судье следовало указать, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени превышала 3000 рублей.

Кроме, как подтверждается письменными материалами дела, с настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС № по Удмуртской Республик обратилась в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока для обращения в суд, в связи с чем, доводы апелляционной жалобы в указанной части заслуживают внимания.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая решение об отказе в административном иске, суд исходит из того, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании, ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом удовлетворению не подлежит. При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Пропуск срока на взыскание недоимки, пени, штрафа является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного, требование МРИ ФНС № по Удмуртской Республик к И.О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество и пени, не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с таким требованием.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к И.О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его оглашения в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.

Председательствующий судья Ю.Л.Христолюбов