Решение № 2А-250/2025 2А-250/2025~М-220/2025 М-220/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-250/2025

Дело № 2а-250/2025

УИД 45RS0003-01-2025-000341-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Варгаши 6 ноября 2025 года

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Ивановой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 Анатольевичу о взыскании налогов, штрафов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Анатольевичу о взыскании налогов, штрафов и пени. В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО1 находится (находилось) следующее имущество: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (утрата права с ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (утрата права с ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (утрата права ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ (утрата права с ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль ВАЗ 21100, государственный регистрационный знак № c ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ На ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 3 835,67 руб., состоящее из совокупной обязанности, на которую с ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени, в размере 3 361 руб. и пеней в размере 474,67 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) имущественных налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 28,57 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было. УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ приняло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

На имя ФИО1, было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ (менее пяти лет): жилой дом с кадастровым номером 45:08:012301:877, земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Дата отчуждения указанного имущества ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговая декларация не представлена.

ФИО1 решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 18 351, 50 руб. по п.1 ст. 122 НК – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в определении налоговой базы по доходам, полученным от реализации недвижимого имущества, и в размере 27 977,50 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Сумма НДФЛ к уплате за 2022 г. составила 183 517 руб. 03.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-2999/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 197 061 руб.: НДФЛ за 2022 г. – 183 517 руб.; транспортный налог за 2022 г. – 1 675 руб.; - земельный налог за 2022 г. – 4 руб.; налог на имущество – 3 685 руб.; доначисление НДФЛ – 8 180 руб. Поскольку отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было 08.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-5457/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 Анатольевича недоимку по НДФЛ за 2022 г. в размере 179 720 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 675 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 4 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере 3 685 руб.; пени в размере 42 797,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф), за 2022 г. в размере 18 351,50 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 27 977,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях. Согласно письменным возражениям административный ответчик не согласен с административными исковыми требованиями в части взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 179720 руб., пени в сумме 42797,10 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ, в сумме 27977,50, штрафа за налоговое правонарушение в виде налогов на доходы в сумме 18351,50 руб., считая их начисление противоречащими нормам налогового и гражданского законодательства Российской Федерации. Не согласен с начислениями транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, в связи с ранее производимой оплатой данных видов налогов. В мае 2024 года административному ответчику стало известно о возникновении задолженности по НДФЛ за 2022 год, который был начислен в связи с реализацией ответчиком недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером 45:08:012301:123 и жилого дома, с кадастровым номером 45:08:012301:877, расположенных по адресу: <адрес>, д. Колташево, тер. ДНТ «Марьина Роща», <адрес>. Задолженность образовалась по результатам камеральной проверки по НДФЛ за 2022 год и расчета налога. Сумма налога рассчитана не верно, в связи с тем, что налоговым органом при расчете налога, за основу взяты сведения о кадастровой стоимости объекта - жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно 3445241,53 руб. и с учетом применения коэффициента 0,7 составляет 2411668,94 руб. Данная сумма принята налоговым органом для целей налогообложения в качестве дохода от продажи жилого дома. Однако, ответчик с применением кадастровой стоимости не согласен. Считает, что кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ была не определена, ссылаясь на процедуру определения кадастровой стоимости, предусмотренной ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», которая занимает не менее 1 (одного) календарного месяца. Определение кадастровой стоимости возможно только после подачи заявления о государственном кадастровом учете и государственной регистрации прав на объект недвижимости. Такое заявление административным ответчиком было подано в Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг ДД.ММ.ГГГГ. В выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта не определена и с учетом сроков определения кадастровой стоимости объектов на ДД.ММ.ГГГГ она так же не могла быть определена. Исходя из этого, считает, что налоговым органом неверно рассчитана сумма дохода для целей налогообложения, так как абз.1 ч.2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в данной случае не применяется (абз.2 ч.2 ст.214.10 НК РФ).

Указывает, что административным истцом в иске, а также в акте камеральной проверки указано, что ответчиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год. В связи с чем, за нарушение п.1 ст. 119 НК РФ о не предоставлении налоговой декларации был вынесен штраф в отношении административного ответчика в размере 27977,50 руб., за нарушение п.1 ст. 122 НК РФ о неуплате начисленного налога НДФЛ налоговым органом был выписан штраф в отношении административного ответчика в размере 18351,50 руб. Налоговая декларация была направлена ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, отказ в приеме ответчик не получал. ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 81 НК РФ ответчик представил в УФНС России по Курганской области уточнения по предоставленной ранее налоговой декларации по налогу на доходы за 2022 год через МФЦ, о чем была выдана расписка № дела 15/2024-31454. Отказа в приеме корректировочного расчета ответчик не получал, в связи с чем считал, что налоговые обязательства скорректированы. В налоговой декларации НДФЛ за 2022 год ответчиком заявлен доход в размере 10000 руб., этот доход от реализации принадлежащего ответчику недвижимого имущества, а именно земельного участка с кадастровым номером 45:08:012301:123, в виде дохода 5000 руб. и жилого дома с кадастровым номером 45:08:012301:877, в виде дохода 5000 руб. Данные объекты принадлежали ответчику менее 5 лет. Кадастровая стоимость объекта – земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 97036 руб., соответственно по правилам ч. 2 ст. 214.10 НК РФ сумма полученного дохода для расчета налогообложения составляет 67925,20 руб. Сумма дохода с продажи жилого дома, в связи с отсутствием кадастровой стоимости должна быть учтена налоговым органом исхода из договора купли-продажи в размере 5000 руб. Кроме того, с учетом положения ст. 220 НК РФ с применением налогового вычета от продажи земельного участка в размере 67925,20 руб., и продажи жилого дома в размере фактического дохода полученного от реализации объекта, а именно 5000 руб., сумма дохода подлежащая налогообложению составляет 0 рублей. Ответчик, признавая, что не исполнил обязанность по своевременной подаче налоговой декларации формы 3-НДФЛ, не согласен с сумой штрафа в размере 27977,50 руб., начисленного на неверно определенный налоговым органом доход ответчик за 2022 год.

С расчетом пени, представленным налоговым органом, ответчик не согласен, в связи с тем, что они рассчитаны исходя из неверного определения суммы налога на доходы за 2022 год. Налоговая декларация и корректировка к ней по доходам за 2022 год были проигнорированы налоговым органом. Пени не могут быть начислены на неверно рассчитанную налоговым органом сумму дохода по уплате налога за 2022 год. Ответчик исполнил свои обязательства по уплате налогов за 2022 год в полном объеме. Ответчиком в целях исполнения обязательств по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 были уплачены денежные средства, что подтверждается скриншотом с личного кабинета «Госуслуги» и чеками об оплате. Ответчик, в силу неосведомленности об особенностях зачисления денежных средств на единый налоговый счет, не знал, что денежные средства поступают в счет погашения ранней задолженности и добросовестно заблуждался во мнении, что данные виды налога были им уплачены в полном объеме. Просит суд отказать в удовлетворении требований административного искового заявления в части взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 179720 руб., пени в сумме 42797,10 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ в сумме 27977,540, штрафа за налоговое правонарушение в виде налогов на доходы в сумме 18351,50 руб. Обязать административного истца произвести перерасчет сумм налогов и пеней, подлежащих уплате административным ответчиком, по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022, налогу на имущество за 2022 с учетом произведенной административным ответчиком уплаты указанных видов налогов в 2023-2025 г.г. и неправомерным зачислением истцом поступивших денежных средств на единый налоговый счет в счет уплаты неверно посчитанной недоимки по НДФЛ за 2022 год.

Представители заинтересованных лиц Управление Росреестра по Курганской области, филиал ППК «Роскадастр по Курганской области», ГБУ Курганской области «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости» в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в письменных заявлениях просили рассмотреть дело без своего участия.

Исследовав письменные материалы дела, пояснения представителя ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащие физическому лицу.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно сведениям выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее имущество: квартира, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (утрата права с ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (утрата права с ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в Кетовском муниципальном округе Курганской области установлена – решением Кетовской сельской Думы Кетовского района Курганской области от 15.11.2019 №05/01 и составляет на жилые дома-0,30 %.

Ставка по земельному налогу на земельный участок для индивидуального жилищного строительства установлена решением Кетовской сельской думы №04/03 от 08.11.2019 и составляет 0,30%.

Согласно сведениям имеющимся сведениям в собственности ФИО1 имеются транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ321100, 1997 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ВАЗ21103, 2000 года выпуска, №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 2 Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены следующие ставки транспортного налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -150 руб.

Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

За налоговый период 2017 года ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 1332 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог не был уплачен, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

За налоговый период 2018 года ФИО1 были исчислены налоги по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - в размере 1 675 руб., налог на имущество – в размере 298 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог не был уплачен, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным недоимкам были предприняты следующие меры взыскания: по заявлению УФНС, мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-2135/2020 от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ недоимки были взысканы. За период просрочки на недоимки были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: в размере 101,94 руб. – по транспортному налогу за 2017 г.; в размере 165,11 руб. – по транспортному налогу за 2018 г.; в размере 19,11 руб. – по налогу на имущество за 2018 <адрес> по пеням передана на ЕНС.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области от 15.09.2020 на основании судебного приказа № 2а-2135/2020 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство 20587/20/45038-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ).

За налоговый период 2019 года ФИО1 были исчислены налоги по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - в размере 1 675 руб., земельный налог – в размере 2 руб., налог на имущество – в размере 139 руб. (налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части перерасчета земельного налога). В установленный срок налог не был уплачен, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по транспортному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество и недоимка по земельному налогу в размере 2 руб. погашены ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по земельному налогу в размере 1 руб. на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, была передана на ЕНС. За период просрочки на недоимки были начислены пени. На ДД.ММ.ГГГГ не погашена задолженность по пеням: в размере 56,53 руб. – по транспортному налогу; в размере 0,06 руб. – по земельному налогу; в размере 3,60 руб. – по налогу на имущество. Задолженность по пеням передана на ЕНС.

За налоговый период 2020 года ФИО1 были исчислены налоги по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - в размере 1 676 руб., земельный налог – в размере 4 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог не был уплачен, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ На ДД.ММ.ГГГГ недоимки не погашены, переданы на ЕНС. За период просрочки на недоимки были начислены пени. На ДД.ММ.ГГГГ не погашена задолженность по пеням: в размере 115,44 руб. – по транспортному налогу; в размере 0,28 руб. – по земельному налогу. Задолженность по пеням передана на ЕНС.

За налоговый период 2021 года ФИО1 были исчислены налоги по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - в размере 1 676 руб., земельный налог – в размере 5 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налоги не были уплачены, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ недоимки не погашены, переданы на ЕНС. На ЕНС передана задолженность по пеням, начисленным на указанные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,56 руб. – по транспортному налогу; в размере 0,04 руб. – по земельному налогу.

На ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 3835,67 руб., состоящее из совокупной обязанности, на которую с ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени, в размере 3361 руб. и пеней в размере 474,67 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) имущественных налогов.

В состав совокупной обязанности вошли: недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 1 676 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 в размере 1 675 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2019 в размере 1 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2020 в размере 4 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2021 в размере 5 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 28,57 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В адрес ФИО1 было направлено требование №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пеням. Требование получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

За налоговый период 2022 года ФИО1 были исчислены налоги по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - в размере 1 675 руб., земельный налог – в размере 4 руб., налог на имущество – 3 685 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.) В установленный срок налоги не были уплачены.

УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 о взыскании в размере 5541,33 руб. Решение направлено ответчику заказной почтой по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ. (№

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (продавец) продал, а К.И.А. (покупатель) купила жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 10000 руб., а именно 5000 руб. за жилой дом, 5000 руб. за земельный участок.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ и п.1 чт. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества, находящего меньше минимального срока, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доход физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, ФИО1, после продажи объектов недвижимости по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, необходимо было представить налоговую декларацию до ДД.ММ.ГГГГ, с уплатой налога на доходы до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговую декларацию в установленный срок не предоставил, что не оспаривалось представителем ответчика.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2).

УФНС России по <адрес> по информации, поступившей от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес> в отношении ФИО1 осуществило проведение камеральной налоговой проверки. Дата начала проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ. Основанием проверки являлось непредоставление сведений физическим лицом сведений о доходах, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества (первичная декларация) за 2022 год.

На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1 было направлено извещение о дате и месте рассмотрения материалов № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу регистрации (№)

По итогам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ (№).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО3, установлено следующее: в собственности ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения (5 лет), а именно жилой дом (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и земельный участок (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расположенные по адресу: <адрес>, 11. Налогоплательщиком после продажи недвижимого имущества не предоставлена налоговая декларация за 2022 год (по форме 3-НДФЛ). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет налога НДФЛ в отношении доходов за 2022 год. На основании ст. 210, 212, 217, 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Цена продажи недвижимого имущества указанного в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 10000 руб. кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 1794,28 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,ДД.ММ.ГГГГ,99 руб. (1794,28*0,7); кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3445241,35 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 2411668,94 (3446341,35*0,7) руб. Сроком предоставления налогоплательщиком формы 3НДФЛ по доходам за 2022 год являлся ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год поданным налогового органа с учетом налогового вычета составляет 183517 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На момент вынесения решения налогового органа декларация не представлена, налог не уплачен. На момент окончания налоговой проверки период просрочки составил 5 полных и один не полный месяц. В связи с чем, на основании п.1 ст. 119 НК РФ, установлено совершение налогового правонарушения, налогоплательщику назначен штраф в размере 55955 руб. (183517*30%). Налоговым органом учтено, что к данной ответственности ФИО1 ранее не привлекался. Кроме того ФИО1 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ, за что назначен штраф в размере 26703 руб. (183517*20%). Извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (№). На рассмотрение налогоплательщик не явился. При назначении размера штрафа, руководствуясь положениями ст. 112,114 НК РФ штраф по ст. 119 НК РФ составил 27977,50 руб. (55955/2), по ст.122 НК РФ составил 18351,50 (36703/2) руб. Таким образом, решением установлено без учета сальдо единого налогового счета сумма недоимки по НДФЛ за 2022 год составляет 183517 руб., сумма штрафов составляет 46329 руб.

Согласно представленному расчету УФНС России по <адрес> ФИО1 исчислена задолженность: недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 179720 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год 1675 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год – 4 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год – 3685 руб., пени в сумме 42797,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022 год в размере 18351,50 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ в сумме 27977,50 руб.

Довод представителя ответчика об ошибочном применении налоговым органом положений п.2 ст. 214.10 НК РФ при расчете налога на доходы физического лица за налоговый период 2022 года, опровергается следующим.

В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г., налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения этого пункта не применяются (абзац второй пункта 2).

Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости является препятствием для ее применения в целях налогообложения.

Согласно сведениям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ГБУ <адрес> «Государственного центра кадастровой оценки и учета недвижимости» в связи с внесением сведений в ЕГРН об объекте недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес><адрес>, составлен акт определения кадастровой стоимости № № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому кадастровая стоимость определена в размере 3445241,35 руб., с применением с 21.14.2021 по 31.12.2023 г. Указанный акт, на основании положений п.7 ст.16 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» направлен в филиал ФГПУ «ФКП Росреестра» по Курганской области сопроводительным письмом от 28.12.2021 №45-25/ОО-00810@ для внесения сведений о кадастровой стоимости, указанных в данном акте объектов недвижимости, а также для включения в фонд данных государственной кадастровой оценки.

Согласно сведениям ГБУ Курганской области «Государственного центра кадастровой оценки и учета недвижимости» кадастровая стоимость объекта недвижимости – земельный участок, кадастровый №, составляет 97036,23 руб. с датой начала ее применения ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям от ДД.ММ.ГГГГ Филиала ППК «Роскадастр» по Курганской области кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, в размере 3445241,35 внесена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Актом об определении кадастровой стоимости № № от ДД.ММ.ГГГГ, дата применения с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости 45:08:012301:877, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес> была внесена в Единый государственный реестр недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, года в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на объект по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и К.И.А.

При данном положении следует, что налоговым органом, при исчислении налога на доходы физического лица, правомерно применены положения абз.1 п.2 ст.214.10 НК РФ, так как согласно имеющимся сведениям кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ была определена.

Представленные представителем административного ответчика выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, не противоречат указанному выводу суда, так как отражают данные об объекте недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, полученные лицом при постановке объекта на кадастровый учет.

Кроме того, представителем административного ответчика заявлено, что ФИО1 представил налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, затем ДД.ММ.ГГГГ через МФЦ ФИО1 была представлена корректирующая налоговая декларация. Согласно налоговой декларации представленной ФИО1 через личный кабинет, для расчета налога, указана сумма полученного дохода в размере 72925,20 руб., сумма подлежащая налоговому вычету указана 72925,20 руб., сумма налоговой базы для исчисления налога 0 руб., рассчитанный налог подлежащий уплате составил 0 руб.

Согласно декларации, представленной в налоговый орган через МФЦ, сумма доходов составила 72925,20 руб., налоговая база для исчисления налога составила 629925,20 руб., сумма налоговых вычетов составила 10000 руб., исчисленный налог составил 8180 руб. Для расчета налога ФИО1 исходил из кадастровой стоимости земельного участка в размере 97036 руб., и стоимости жилого помещения в размере 5000 из договора купли-продажи.

Представленные ФИО1 налоговые декларации, содержали неверный расчет налога на доходы физического лица, в связи с чем, решение № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО3 не подлежало отмене налоговым органом.

В связи с неуплатой начисленных сумм, УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Варгашинского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-2999/2024 от 03.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 в размере 262316,07руб. в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 4 руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 18351,50 руб., НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году в размере 183517 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3685 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27106,07 руб., транспортный налог за 2022 в размер 1675 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 27977,50 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по возражениям ФИО1

Согласно сведениям Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области от 30.07.2025 на основании судебного приказа № 2а-2999/2024 возбуждено исполнительное производство № ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Денежные средства не взыскивались.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением ОКТМО недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 675 руб. была исключена из задолженности, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 г., на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-2999/2024 от 03.07.2024 г., и вошла в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области по заявления УФНС России по Курганской области выдан судебный приказ № 2а-5457/2024 от 08.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 года в размере 1675 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18582,58 руб. определением мирового судьи от 04.04.2025 судебный приказ № 2а-5457/2024 отменен в связи с возражениями должника.

Согласно сведениям Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области от 30.07.2025 на основании судебного приказа № 2а-5457/2024 возбуждено исполнительное производство №. ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Денежные средства не взыскивались.

Представителем административного ответчика направлены чеки по операциям, а также скриншоты с личного кабинета госуслуг. Чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3912 руб., оплачен по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб. по исполнительному производству №. чек по операции от 14.01.2025 на сумму 1058,53 руб., за услуги по счету № чек по операции от 10.02.2025 на сумму 2211 руб. за услуги по счету 145008018678, чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2428,80 руб. за услуги по счету №, чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1310,17 руб. за услуги по счету 145008018678. Указанные чеки по операциям не относятся к существу рассматриваемого спора, внесены в рамках иных исполнительных производств, не являлись погашением налогов или пени, предъявленных ко взысканию.

Представленный скриншот с личного кабинета госуслуг с информацией о внесении сведений о пополнении единого налогового счета от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3835,67 руб., сторонами не оспаривался. Данный платеж учтен налоговым органом при расчете задолженности.

Согласно сведениям налогового органа ДД.ММ.ГГГГ доначисление по НДФЛ в размере 8 180 руб. уменьшено, соответственно уменьшилась совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ, ее размер составил 188 881 руб. ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 735 руб., которые зачлись в погашение недоимки по НДФЛ за 2022 г., совокупная обязанность уменьшилась до 188 146 руб. ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 2912 руб., которые зачлись в погашение недоимки по НДФЛ за 2022 г., совокупная обязанность уменьшилась до 185 234 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность начислены пени в размере 15720,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 150 руб., которые зачлись в погашение недоимки по НДФЛ за 2022 г., совокупная обязанность уменьшилась до 179 720 руб. В связи с поступлением единого налогового платежа уменьшились пени в размере 5,85 руб. Также уменьшились пени в связи с уменьшением доначисления по НДФЛ за 2022 г., сумма уменьшения составила 1239,27 руб. Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ списание пеней производится по правилам ЕНС, начиная с наиболее раннего момента образования задолженности, соответственно на сумму 1 245,12 руб. уменьшились пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (пени в размере 28,57 руб. по требованию) и пени в размере 1 216,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку НДФЛ в размере 183 517 руб. за 2022 г.

Расчет недоимки, пени, судом проверен с учетом произведенных платежей, признается верным.

Довод представителя ответчика о том, что у ФИО1 отсутствует задолженность по налогам за 2022 год, так как им вносились денежные средства, которые налоговый орган засчитывал в погашение неверно насчитанного НДФЛ, отклоняется, в связи с тем, что налог на НДФЛ рассчитан верно, с соблюдением требований законодательства, платежи, поступающие на единый налоговый счет ФИО1 были учтены, и распределены налоговым органом при расчете задолженности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании задолженности по налогам, пени, заявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет.

При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она в размере 9226 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 Анатольевичу о взыскании налогов, штрафов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ проживающего по адресу: <адрес> (№): недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 179720 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1675 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 4 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 3685 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42797,10 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022 г. в сумме 18351,50 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ в сумме 27977,50 руб. всего в сумме 274210 (двести семьдесят четыре тысячи двести десять) руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> (ИНН № государственную пошлину в сумме 9226 (девять тысяч двести двадцать шесть) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области.

Судья Л.А. Медведева

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 г.