Решение № 2А-413/2023 2А-9/2024 2А-9/2024(2А-413/2023;)~М-329/2023 М-329/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-413/2023

Дело № 2а-9/2024

24RS0027-01-2023-000421-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Букаловой М.В.

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца – ФИО2, ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-9/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит (с учетом уточнений) взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в общем размере 7824 рубля, пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в размере 25 рублей 43 копейки, пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, в размере 40 рублей 06 копеек.

Требования мотивированы тем, что ответчик являлся собственником жилого дома, расположенного по <адрес> (утрата права собственности 04 декабря 2018 года), а также здания, расположенного по <адрес> (утрата права собственности 13 августа 2018 года), в связи с чем являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Исчисленная сумма налога за 2017 год по приведенным объектам недвижимости составила: 1903 рубля и 10423 рубля, за 2018 год -1744 рубля и 6080 рублей, соответственно. В адрес ответчика 30 декабря 2020 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление №84871181, а 15 декабря 2021 года требование №48775 об уплате налога в общем размере 20150 рублей, пени в сумме 65 рублей 49 копеек, со сроком исполнения до 04 февраля 2022 года. 29 декабря 2022 года на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам в общей сумме 20215 рублей 49 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 20150 рублей и пени в размере 65 рублей 49 копеек, который определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 02 февраля 2023 года отменен. В связи с тем, что ответчик так и не исполнила обязанность по уплате налога, МИФНС №8 по Красноярскому краю обратилось в суд с настоящим иском.

В судебном заседании, представитель административного истца ФИО2, настаивала на удовлетворении исковых требований по мотивам, изложенным в иске. При этом пояснила, что налог на имущество физических лиц за 2017 год по двум объектам налогообложения, принадлежащих в 2018 году ФИО3, взыскан судебным решением, которое находится на исполнении в ОСП по Кежемскому району Красноярского края, в связи с чем требования о взыскании пени, исчисленной за период с 02 по 14 декабря 2021 года, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, в размере 40 рублей 06 копеек, подлежат удовлетворению.

ФИО3 в судебном заседании, требования административного искового заявления налогового органа, не признала, указала, что оснований для взыскания с нее как налога за 2018 год, так и пени, начисленные на недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018 гг., не имеется.

Заинтересованное лицо – ОСП по Кежемскому району Красноярского края, уведомлённое надлежащим образом в зал судебного заседания не явилось, ходатайств об отложении не заявляло, причины неявки суду не сообщило.

Суд пришел к выводу о наличии законных основания для рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке.

Определением от 10 января 2024 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, в части требований о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7824 рубля, прекращено, в связи с наличием вступившего в законную силу определения суда, основанием для вынесения которого послужило принятие судом отказа административного истца от административного иска.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из буквального толкования положений п. п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Судом установлено, что решением Кежемского районного суда Красноярского края от 20 ноября 2019 года, с ФИО3, в том числе, взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 68547 рублей 00 копеек; взыскателю выдан исполнительный лист серии № от 23 декабря 2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №2982/20/24057-ИП в ОСП по Кежемскому району Красноярского края.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, представленной административным истцом и исходя из пояснений представителя административного истца ФИО2, сумма взысканного с ФИО3 налога за 2017 год, рассчитанная с определением налоговой базы по инвентаризационной стоимости объектов, сторнирована налоговым органом 30 декабря 2020 года с 68547 рублей до 12 326 рублей (налоговая база определена из кадастровой стоимости объектов налогообложения), о чем составлено МИФНС №8 по Красноярскому краю уточнение к судебному акту от 07 сентября 2023 года и направлено в ОСП по Кежемскому району Красноярского края посредством межведомственного взаимодействия.

Как следует из справки о погашении задолженности, выданной врио начальника отделения – старшего судебного пристава ФИО4 от 22 декабря 2023 года за №24057/23/231041 остаток по исполнительному производству №2982/20/24057-ИП на 22 декабря 2023 года составляет 78 173 рубля 77 копеек, с учетом уточнений к судебному акту от 07 сентября 2023 года, направленных налоговым органом в ОСП по Кежемскому району Красноярского края.

Также согласно пояснениям представителя административного истца ФИО2, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год ФИО3 не погашена, что не оспаривалось и стороной ответчика в судебном заседании.

В связи с тем, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 года не погашена, налоговым органом исчислена пени в размере 40 рублей 06 копеек за период с 02 по 14 декабря 2021 года, с последующим включением в требование №48775 от 15 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 04 февраля 2022 года, которое направлено МИФНС №8 по Красноярскому краю 16 декабря 2021 года в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку требование налогового органа не было исполнено ФИО3, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края 17 марта 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3, в том числе, пени, исчисленной на недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 рублей 06 копеек за период с 02 по 14 декабря 2021 года.

29 декабря 2022 года на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3, в том числе, пени, исчисленной на недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 рублей 06 копеек за период с 02 по 14 декабря 2021 года, который определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 02 февраля 2023 года, отменен.

В связи с отменой судебного приказа, 10 июля 2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Разрешая спор и удовлетворяя требования налогового органа в части взыскания с ФИО3 пени, исчисленной на недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 рублей 06 копеек за период с 02 по 14 декабря 2021 года, суд исходит из того, что налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан с ФИО3, вступившим в законную силу решением суда и до настоящего времени не оплачен.

При этом, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО3 пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в размере 25 рублей 43 копейки, поскольку возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, законом не предусмотрено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (паспорт №, <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, в размере 40 рублей 06 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО3 пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в размере 25 рублей 43 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова

Мотивированный текст решения изготовлен 23 января 2024 года