Решение № 2А-1283/2024 2А-1283/2024~М-958/2024 М-958/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-1283/2024

УИД 48RS0010-01-2024-001332-30 Дело № 2а-1283/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит восстановить срок подачи административного иска и взыскать с него недоимку по налогу на имущество физических лиц 8,00 руб., по земельному налогу 568,00 руб., пени 25 064,74 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный истец являлся ИП с 04.03.2006 по 11.06.2022. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 214 195,70 руб., в том числе пени 29 516,92 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29 516,92 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: обще сальдо в сумме 108 073,90 руб., в том числе пени 38 960,88 руб. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 896,14 руб.

Из административного искового заявления следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 25 640,74 руб., в том числе налог – 576,00 руб., пени – 25 064,74 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2021-2022 гг. в размере 568,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8,00 руб.

- пени в размере 25 064,74 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик в 2022 г. являлся собственником ? доли земельного участка с к/н № по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик в 2021-2022 гг. являлся собственником ? доли жилого дома с к/н № по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены налоговые уведомления:

- № 17963771 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. земельного налога в размере 133,00 руб.; направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 14.09.2022;

- № 63264148 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 за 2023 г. земельного налога в размере 435,00 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 8,00 руб.; направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023.

В установленный в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 5109 от 31.05.2023 об уплате задолженности в срок до 21.06.2023:

налога на доходы физических лиц 482,00 руб.,

земельного налога с физических лиц 1 257,00 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 68 170,57 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 20 772,35 руб.,

а всего недоимки 90 681,92 руб., пени 32 799,64 руб.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 02.06.2023.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске, поданном в суд 24.05.2024, недоимки по налогам налоговым органом пропущен.

В качестве причины пропуска срока обращения в суд административный истец указывает на большое количество материалов, направленных в суд по взысканию налогов, а также на соблюдение административным истцом иных положений КАС РФ в части предъявления заявления, восстановление и последующее взыскание приведёт к погашению задолженности перед бюджетом, а также возможности формирования у административного ответчика налоговой культуры.

Большое количество материалов, направленных в суд по взысканию налогов, суд находит неуважительной причиной пропуска срока подачи административного иска в суд, поскольку выполнение всех предусмотренных законом мероприятий по взысканию обязательных платежей в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по их уплате является непосредственной обязанностью налогового органа. Иные доводы к причинам пропуска срока подачи административного иска не относятся.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

В связи с утратой права налоговым органом на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налогов ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска, также является утраченным право на взыскании пени, начисленной в связи с их неуплатой.

Ввиду этого, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 568,00 руб., пени в размере 25 064,74 руб., а всего 25 640,74 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида