Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024~М-273/2024 М-273/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-304/2024

Дело № 2а-304/2024

22RS0024-01-2024-000479-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2024 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Рощиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать недоимки: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 9325 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1875 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ – 9839 рублей 01 копейка.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобили грузовые, <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра ответчик является собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3220, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 9500, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1229053, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1875,00 рублей, а также земельный налог за 2022 год в сумме 9325,00 рублей, направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 года № 102081973 на уплату транспортного и земельного налога за 2022 год в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 889 на сумму 241809,16 рублей, в кортом сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 06.09.2024 года за налогоплательщиком числится задолженность в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1875,00 рублей, а также земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9325,00. Совокупная обязанность по состоянию на 11.12.2023 года составила 192728,41 рубль.

Налоговым органом ранее принимались меры по взысканию пени, по состоянию на 11.12.2023 года (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 73026,99 рублей. Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 63187,98 рублей.

За налогоплательщиком ФИО2 числиться задолженность по пени в размере 9839,01 рубль.

На основании заявления межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Ключевского района Алтайского края 19.02.2024 был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО2 недоимки по уплате налогов, который определением того же мирового судьи от 28.03.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника. В связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом – возврат корреспонденции с отметкой истек срока хранения.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную-систему-Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей; либо года; на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской - Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № 102081973 от 05.08.2023 года, согласно которому сумма транспортного налога за 2022 год составила 1875,00 рублей, сумма земельного налога за 2022 год составила 9325,00 рублей (л.д. 24).

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 01.12.2023) налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 889 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, с добровольным сроком уплаты до 20 июня 2023 года (л.д. 29-30).

Определением мирового судьи судебного участка Ключевского района от 28 марта 2024 года отменен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФЕС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании со ФИО2 недоимки по уплате налогов, пени. В связи с чем, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с о ФИО2 задолженности по налогам и пени в принудительном порядке.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год ответчиком до настоящего времени в полном объеме не уплачена и обратного им не представлено, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению. Со ФИО2 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1875,00 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 9325,00 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 9839,01 рублей. Пеня начисляется в автоматическом режиме. В отрицательное сальдо ЕНС включена задолженность по налогам, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в общем размере 241809,16 рублей. Из представленного расчета (л.д. 61) следует, что по состоянию на 11.12.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 73026,99 рублей, ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 63187,98 рублей, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания составляет 9839,01 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Взыскание пени в судебном порядке возможно в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу и пени, ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО2 недоимки в принудительном порядке.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, а также пени, в то время как административным ответчиком не представлено доказательств обратного, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ключевский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 9325 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1875 рублей 00 копеек, пени в размере 9839 рублей 01 копейки, всего 21 039 рублей 01 копейку.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Ключевский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: В.И. Шевченко

Решение в окончательной форме изготовлено 15 ноября 2024 года.

Председательствующий: В.И. Шевченко