Решение № 2А-584/2026 2А-584/2026(2А-6916/2025;)~М-5573/2025 2А-6916/2025 М-5573/2025 от 1 апреля 2026 г. по делу № 2А-584/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2026 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Князевой Д.П.,

При помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по: транспортному налогу за налоговый период 2023 г. в сумме 25 792,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2023 г. в размере 1 149,00 руб. и пени, начисленные в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 21 659,24 руб., в общей сумме 48 600,24 руб.

В административном иске указано, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, на дату формирования инспекцией заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере 237 828.48 руб. Из них: задолженность транспортному налогу за налоговый период 2023 г. в сумме 25 792,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2023 г. в размере 1 149,00 руб., задолженность по уплате пени, начисленных в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере 107 497.96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца явился, предоставил письменные пояснения, которые поддержал и просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, предоставил письменную позицию по делу, поддержал её и пояснил, что исковые требования не признает, просил отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из органов ГИБДД РФ, по средствам межведомственного электронного взаимодействия ФИО3 в налоговой период 2023 г. являлся владельцем следующих транспортных средств:

- ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак Х № сумма налога 1 225.00 руб.;

- ГАЗ 232520, государственный регистрационный знак № сумма налога 2 120, 00 руб.;

- Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № сумма налога 20 475.00 руб.;

- Фольксваген SHARAN, государственный регистрационный знак № сумма налога 1 972.00 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2023г., подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО5, составила 25 792.00 руб.

Согласно пунктам 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом также установлено, что ФИО3 в налоговой период 2023 г. принадлежал следующий объект недвижимости: квартира с кадастровым номером 30:№:535, находящейся по адресу: <адрес>, сумма налога на которую составила 1 149.00 руб.

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика сформировано и направлено почтовым отправлением: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В добровольном порядке сумма налога, согласно данным уведомлениям налогоплательщиком ФИО5 оплачена не была.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, расчёт которых произведен правильно.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с тем, что ФИО5 не была произведена оплата задолженности по налогам и пени в установленный налоговым законодательством срок, ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по <адрес>, руководствуясь ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ решила взыскать с ФИО3 задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках сумму задолженности, указанной в требовании № об уплате задолженности в размере 141 574,16 руб.

Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-1101/2025 о взыскании с ФИО3, в пользу ИФНС России по <адрес>, недоимки по налогам и пени в размере на общую сумму 48 600.24 руб.

ФИО3 обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №а-1101/2025 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями.

Согласно материалам дела ФИО5 вышеуказанные суммы налогов не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней, расчет которых арифметически произведен правильно.

В качестве возражений, административный ответчик указал, что своевременно уплатил сумму налога в соответствии с налоговым уведомлением за 2023 год в размере 26 941 руб., о чем представил платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из ответа на запрос суда следует, что в силу п. 8 ст. 45 НК РФ, произведенный ФИО5 платеж был распределен в задолженности ранних периодов: в размере 8 309,60 руб. в оплату страховых взносов ОПС за период 2020 год, в размере 2 157,80 руб. в оплату страховых взносов ОМС за период 2020 год, в размере 16 167,17 руб. в оплату страховых взносов ОПС за период 2019 год, в размере 306,43 руб. в оплату страховых взносов ОМС за период 2019 год.

ФИО5 не представлено суду доказательств отсутствия задолженности по указанным взносам за указанные периоды, в связи с чем, действия налогового органа по распределению внесенных денежных средств, являются правомерными.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Рассматривая требование о взыскании пени, суд, проверив расчет административного истца, соглашается с ним, как не превышающим пени, рассчитанные на задолженность взыскиваемую настоящим решением.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

В рассматриваемом случае налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, что свидетельствует о явно выраженной воле на взыскание обязательных платежей в принудительном порядке.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по платежам в бюджет по: транспортному налогу за налоговый период 2023 г. в сумме 25 792,00 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2023 г. в размере 1 149,00 руб. и пени, начисленные в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 21 659,24 руб., а всего 48 600,24 руб.,

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено 02.04.2026