Решение № 2А-774/2025 2А-774/2025~М-371/2025 М-371/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-774/2025

Дело № 2а-774/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000614-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 12 августа 2025 года

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Анашкине Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него:

- пени в сумме 5,88 руб., начисленные за период со 02.12.2021 по 22.01.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- пени в сумме 5,17 руб., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- пени в сумме 104,96 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- пени в сумме 27,40 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- страховые взносы в фиксированном на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 445 руб.;

- страховые взносы в фиксированном на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5 052,30 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 007,28 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 ПК РФ, в сумме 1 000 руб.;

- пени в сумме 4 239,04 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на совокупную обязанность, всего 55 887,03 руб.

Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 12.08.2011 по 20.04.2023, а так же наличием в собственности 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>38 в период с 10.06.2013 по 13.12.2021. Возложенные на административного ответчика законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, обеспечил участие в судебном заседании своего представителя ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании с требованиями согласилась, указала, что ФИО1 согласен оплачивать задолженность частями.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Курганской области, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно материалам дела в собственности должника находилась 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество. Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 569 рублей. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 4831930 от 01.09.2021. В установленный срок — не позднее 01.12.2021 налог не уплачен, выставлено требование № 105826 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022. Требование исполнено, 22.01.2022. За период со 02.12.2021 по 22.01.2022 на недоимку начислены пени в сумме 8,04 руб., из которых уплачено 2,16 руб., пени в сумме 5,88 руб. переданы на ЕНС, включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 689 рублей. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 10018123 от 01.09.2022. В установленный срок — не позднее 01.12.2022 налог не уплачен, выставлено требование № 94824 от 12.12.2022 со сроком исполнения до 24.01.2023. На 31.12.2022 недоимка не погашена, передана на ЕНС, на 01.01.2023 вошла в совокупную обязанность, погашена 12.03.2024. За период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку начислены пени в сумме 5,17 руб., пени переданы на ЕНС, включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению.

Так же из материалов дела усматривается, что с 12.08.2021 по 20.04.2023 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период 2021 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты до 10.01.2022: на обязательное пенсионное страхование - в сумме 12 560,52 руб., на обязательное медицинское страхование - в сумме 3 261,68 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, выставлено требование № 3238 от 25.01.2022 со сроком исполнения до 22.02.2022. Страховые взносы в полном объеме уплачены 28.02.2022. За период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 154,78 руб., из которых пени в сумме 49,82 руб. уплачены; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 40,34 руб., из которых пени в сумме 12,94 руб. уплачены. Пени в сумме 104,96 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 27,40 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, переданы на ЕНС, включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению.

На 01.01.2023 в сальдо ЕНС переданы: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 689 руб., пени в сумме 143,41 руб. и переплата в сумме 3 000 рублей. Таким образом, на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика сформировалось положительное сальдо.

За расчетный период 2022 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты до 09.01.2023: на обязательное пенсионное страхование - в сумме 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование - в сумме 8 766 рублей. Переданная из КРСБ переплата в сумме 3 000 руб. зачлась в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В установленный срок страховые взносы не уплачены, на 10.01.2023 на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, 40 900 руб. которого составляли недоимки (совокупная обязанность).

За расчетный период 2023 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты до 05.05.2023 в сумме 14 007,28 руб. (45 842 руб./12 мес./*3 мес. = 11 460,50 руб.) + (45 842 руб./12 мес./ 30 дн. *20 дн. = 2 546,78 руб.). В установленный срок страховые взносы не уплачены, на 06.05.2023 совокупная обязанность составила 54 907,28 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2021 год, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, не позднее 04.05.2022. Фактически налоговая декларация по «Упрощенной системе налогообложения» за 2021 год представлена ИП ФИО1 04.10.2022. За данное нарушение ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, и ему назначен штраф в сумме 1 000 руб. (решение № 26 от 09.01.2023). Штраф до настоящего времени не уплачен.

По состоянию на 27.06.2023 на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 57 964,29 руб., в связи с чем в адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 5536, которым предлагалось в срок до 26.07.2023 уплатить:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 689 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ, в сумме 1 000 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 007,28 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 31 445 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пени в сумме 2 057,01 руб. (143,41 руб. - пени, принятые из КРСБ, 1 913,60 руб. - пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 27.06.2023 на совокупную обязанность).

Учитывая, что требование исполнено не было, налоговым органом начата процедура принудительного взыскания задолженности.

23.10.2023 Управлением вынесено Решение № 6588 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое письмом направлено должнику.

После этого, учитывая, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., истец обратился к мировому судье судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 689 руб., страховых взносов за 2022-2023 гг. в сумме 54 218,28 руб., штрафа в сумме 1 000 руб., пени в сумме 143,41 руб., переданных из КРСБ, и пени в сумме 4 239,86 руб., начисленных за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на совокупную обязанность.

21.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-12285/2023, который определением от 10.10.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В период с 12.03.2024 по 30.01.2025 в качестве ЕНП поступили денежные средства в общей сумме 4 402,70 руб., 689 руб. из которых зачлись в погашение недоимки по налогу на имущество за 2021 год, 3 713,70 руб. - в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (остаток 5 052,30 руб.). В связи с поступлением ЕНП пени уменьшились на 0,82 рубля.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно УФНС России по Курганской области вправе обратиться с административным иском не позднее 10.04.2025.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 24.03.2025, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:

- пени в сумме 5,88 руб., начисленные за период со 02.12.2021 по 22.01.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- пени в сумме 5,17 руб., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- пени в сумме 104,96 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- пени в сумме 27,40 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- страховые взносы в фиксированном на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 445 руб.;

- страховые взносы в фиксированном на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5 052,30 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 007,28 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 ПК РФ, в сумме 1 000 руб.;

- пени в сумме 4 239,04 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на совокупную обязанность, всего 55 887,03 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 1 сентября 2025 года.

Судья Л.М. Стенникова