Решение № 2А-1079/2024 2А-72/2025 2А-72/2025(2А-1079/2024;)~М-890/2024 М-890/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-1079/2024

Дело № 2а-72/2025

УИД 39RS0009-01-2024-001270-09


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 12 213,28 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ). В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

По данным представленной декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, ответчик получила доход в размере 2 193 349,03 рублей.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 285 135,00 рублей не уплачен. Данная недоимка направлялась ко взысканию отдельно.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 12 213,28 рублей.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 02.08.2022, которое вручено налогоплательщику 15.08.2022, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, мировым судьей 25.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1655/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по пени, который 18.07.2024 отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени за спорный период, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по пени на общую сумму 12 213,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования Управления ФНС России по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, №, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ).

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

29.04.2022 года ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ответчик получала доход в размере 2 193 349,03 рублей.

За 2021 год ответчику исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 285 135,00 рублей.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 285 135,00 рублей не уплачен.

Представленными по запросу суда сведениям подтверждается, что налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика:

- требование № от 02.08.2022 на общую сумму 286 555,92 рублей (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 285135,00 руб., а также пени в сумме 1420,92 руб.) со сроком уплаты 27.09.2022;

- требование № от 24.03.2023 на общую сумму 301886,56 рублей (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 285135,00 руб., а также пени в сумме 16751,56 руб.) со сроком уплаты 19.07.2023.

В связи с отсутствием уплаты по установленному сроку по Требованию № налоговым органом в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ сформировано в адрес налогоплательщика, а также в адрес мирового суда заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен 25.06.2024 судебный приказ № 2а-1655/2024 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 03.10.2022 по 10.01.2024 в размере 12 213,28 рублей, и госпошлины в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 244,00 рублей.

В связи с потупившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 18.07.2024 судебный приказ № 2а-1655/2024 был отменен.

Решением Гвардейского районного суда по административному делу № 2а-601/2023 от 15.08.2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 285 135 рублей. Решение вступило в законную силу.

Службой судебных приставов на основании предъявленного истцом исполнительного листа ФС№ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.07.2024, затем постановление об окончании исполнительного производства от 13.09.2024.

Кроме того, решением Гвардейского районного суда по административному делу № 2а-993/2024 от 09.12.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по пени за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 в размере 12 932,00 рублей.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации усматривается, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 21 декабря 2011 г. N 30-П; определения от 27 февраля 2020 г. N 492-0, от 28 мая 2020 г. №1133-0 и др.).

С 1 января 2023 года производится формирование Требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.Согласно пункту 9 статьи 4 ФЗ №263-Ф3 Требование, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

Таким образом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ с учетом изменений введенных ФЗ №263-Ф3 означает, что Требование является динамичным.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьями 69, 70, 46, 48 Налогового кодекса РФ, а также с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» (далее - ПП № 500) приняты меры принудительного взыскания задолженности.

С 01.01.2023 в соответствии с нормами ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня по вышеуказанным налогам исчислена в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

24 мая 2023 года Управлением сформировано и направлено в адрес ответчика требование № на общую сумму 301 886,56 рублей. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 в сумме 285 135,00 руб., а также пени в сумме 16 751,56 руб.) со сроком уплаты 19.07.2023, которое вручено налогоплательщику 08.06.2023, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Как указано выше, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что требование от 24.05.2023 № не погашено, сформировано и направлено Решение от 21.09.2023 № в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно 312 313,12 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из представленных по запросу суда материалов приказного производства следует, что на основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области был вынесен 15.11.2023 судебный приказ № 2а-1242/2023 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 01.01.2022 по 16.10.2023 в размере 30 143,52 рублей, и госпошлины в доход местного бюджета в размере 552,00 рублей. Судебный приказ отменен 17.06.2024, в связи с подачей ФИО1 возращений

Также 25.06.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области судебный приказ № 2а-1655/2024 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 03.10.2022 по 10.01.2024 в размере 12 213,28 рублей, и госпошлины в доход местного бюджета в размере 244,00 рублей.

В связи с потупившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 18.07.2024 судебный приказ № 2а-1655/2024 был отменен.

До настоящего времени у ответчика остались неисполненные обязательства по уплате пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 12 213,28 рублей.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности по пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в сумме 12 213,28 руб.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера налога и пени в отношении объектов налогообложения или прекращение права собственности ответчика на указанные объекты налогообложения, суду не представлено.

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в оставшееся части взыскания с административного ответчика пени, подлежащих уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в сумме 12 932,00 рублей являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной своевременно обязанности по уплате налогов взносов и пени возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 12 213 (двенадцать тысяч двести тринадцать) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 января 2025 года.

Судья подпись

Копия верна

Судья Е.Н. Гусева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>