Решение № 2А-952/2025 2А-952/2025~М-746/2025 М-746/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-952/2025

№2а-952/2025

УИД 03RS0048-01-2025-000949-15


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 739 руб. 25 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 114 руб. 10 коп., в т.н. налог – 257 руб., пени – 8 857 руб. 10 коп., штрафы – 1 000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 257 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 1 квартал в размере 1 000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 857 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 10114,10 руб. в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 257 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 1 квартал в размере 1 000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 857 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Представила отзыв на исковое заявление, в котором просила в удовлетворении исковых требований в части суммы штрафа и пени отказать, в части имеющейся задолженности по земельному налогу – требования признала.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Судом установлено, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика, в связи с чем ей направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 257 руб.

В связи с неуплатой недоимки, налоговым органом направлено в адрес ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на общую сумму 11 860 руб. 15 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В данное налоговое требование включены:

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 376 руб. 43 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1 000 руб.;

-пени в размере 8 483 руб. 72 коп.

Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ через ЕПГУ.

В испрашиваемую сумму пени 8 483 руб. 72 коп. включены:

- пени по НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 1 263 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 2 688 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 65 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку в сумме 1 380 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 60 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку в сумме 257 руб.;

- пени по НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 219 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 2 688 руб.;

- пени по НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 212 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 2 688 руб.;

- пени по НДС за 3 квартал 2019 года в сумме 2 029 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 24 203 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 08 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 194 руб.;

- пени по НДС за 3 квартал 2019 года в сумме 1 818 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 24 202 руб.;

- пени по НДС за 3 квартал 2019 года в сумме 188 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 24 202 руб.;

- пени по НДС за 3 квартал 2018 года в сумме 74 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 9 744 руб.;

- пени по НДС за 2 квартал 2019 года в сумме 1 301 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 25 811руб.;

- пени по НДС за 2 квартал 2019 года в сумме 500 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 25 809 руб.;

- пени по НДС за 2 квартал 2019 года в сумме 98 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 25 809 руб.;

- пени по НДС за 1 квартал 2019 года в сумме 12 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 2 256 руб.;- пени по НДС за 1 квартал 2019 года в сумме 20 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 2 256 руб.;

- пени по НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 132 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 9 684 руб.;

- пени по НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 135 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 9 682 руб.;

- пени по УНС за 2018 год в сумме 231 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 23 108 руб.;

- пени по УНС за 2018 год в сумме 102 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 15 975 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 05 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 454 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 00 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная на недоимку в сумме 257 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 324 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку в сумме 6 884 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 49 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на недоимку в сумме 4 136 руб. 67 коп.

Поскольку требования налогового органа по уплате задолженности не было исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-490/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 10 114 руб. 10 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании письменных возражений ФИО1 отменен.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. 48 Налогового кодекса (в новой редакции) суд приходит к выводу, что данное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности подано налоговым органом к мировому судье в установленный законом срок.

Воспользовавшись своим правом, налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС, НДС, УСН, земельному и транспортному налогу налоговым органом принимались следующие меры.

НДС за 4 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и страховые взноса ОМС за 2020 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан №а-3161/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 4 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан №а-3108/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан №а-1190/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДС за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и НДС за 3 квартал 2018 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ взысканы в соответствии с положениями ст.47 НК РФ постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 2 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДС за 2 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и НДС за 2 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ взысканы в соответствии с положениями ст.47 НК РФ постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 1 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – задолженность включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, уплачена ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не производились.

НДС за 1 квартал 2019 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – меры взыскания не применялись, в связи с уплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ

НДС за 4 квартал 2018 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДС за 4 квартал 2018 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканы в соответствии с положениями ст.47 НК РФ постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

УСН за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и УСН за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканы в соответствии с положениями ст.47 НК РФ постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – задолженность включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, уплачена ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не производились.

Земельный налог за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не производились.

Страховые взносы ОМС за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-766/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 год включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, уплачена ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не производились.

Учитывая, что доказательств свидетельствующих об оплате задолженности по спорным пеням не представлено суду, а процедура принудительного взыскания указанных сумм административным истцом соблюдена и срок на предъявления настоящего иска не пропущен, поскольку настоящее заявление подано в суд не позднее шести месяцев с момента отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Что касается требований о взыскании штрафных санкций в размере 1 000 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ею не представлена в установленный законом срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года, по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ Решением инспекции в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 1 000 руб.

Решение ФИО1 получено ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривалось в вышестоящем налоговом органе или суде.

Учитывая, что сроки не пропущены, процедура взыскания не нарушена, то штрафные санкции подлежат взысканию с ФИО1

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, штрафных санкций в размере 1 000 руб. и пени в сумме 8 857 руб. 10 коп.

Административный ответчик, не соглашаясь с требованиями административного иска, указывает, что им пройдена процедура внесудебного банкротства, в связи с чем требования налогового органа незаконны.

По мнению суда, доводы административного ответчика не заслуживают внимания на основании следующего.

Так, при определенных обстоятельствах гражданин, не способный удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан банкротом по решению арбитражного суда (п. 1 ст. 25 Гражданского кодекса РФ, параграф 1 главы X Закона о банкротстве) или во внесудебном порядке (параграф 5 главы X Закона о банкротстве).

Завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (п. 3 ст. 213.28, п. 1 ст. 223.6 Закона о банкротстве).

Согласно положению пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке.

На основании части 2 статьи 223.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с частью 4 статьи 223.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Данный абзац предусматривает приложение к заявлению о признании гражданина банкротом списка кредиторов с указанием их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства, а также с указанием отдельно денежных обязательств, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности.

Статьей 223.3 Закона о банкротстве установлено, что в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (ЕФРСБ) размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения.

Опубликование сведений о ходе внесудебного банкротства гражданина осуществляется в порядке, установленном статьей 213.7 Закона о банкротстве, с учетом особенностей, установленных параграфом 5 главы X Федерального закона.

Согласно пункту 5 статьи 223.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение одного рабочего дня со дня получения заявления гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке проверяет наличие сведений о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также отсутствие сведений о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не прекращенных на момент проверки сведений, с использованием общедоступных сведений банка данных в исполнительном производстве, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с пунктами 3, 5 и 9 части 3 статьи 6.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из положений п. 1 ст. 223.4 Закона следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона.

Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг обязан в день завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о завершении такой процедуры.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Из сведений, содержащихся в открытом доступе в сети «Интернет» на сайте ЕФРСБ следует, что ДД.ММ.ГГГГ размещено сообщение № о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина – ФИО1, обратившейся в РГАУ МФЦ с заявлением о признании ее несостоятельным (банкротом) во внесудебном порядке. При приеме заявления должностными лицами РГАУ МФЦ установлено соответствие заявителя требованиям статьи 223.2 Закона о банкротстве и отсутствие иных оснований для отказа в приеме заявления.

В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ опубликовано сообщение о возбуждении в отношении административного ответчика процедуры внесудебного банкротства, при этом, в данный реестр включены сведения о наличии у ответчика задолженности только перед ООО «ЮККА», ООО «ФЕНИКС», ООО «Универсал». Сведения, содержащиеся в Реестре о банкротстве, являются общедоступными.

В соответствии с сообщением №, размещенным в ЕФРСБ ДД.ММ.ГГГГ, процедура внесудебного банкротства в отношении должника завершена.

Статьей 223.3 Закона о банкротстве, установлено, что в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (ЕФРСБ) размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения.

Законодатель в пункте 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве предусмотрел последствия для случаев указания заявителем задолженности в большем или меньшем размере по сравнению с действительной, а именно если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

Так, из положений п. 1, 2 ст. 223.4 Закона следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, то есть после указанного дня требования кредиторов, заявленные должником при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, не подлежат удовлетворению, в том числе и судами.

Со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия:

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи

Согласно п. 1 ст. 223.6 Закона по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного п. 1 ст. 223.2 настоящего Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Таким образом, поскольку в силу пункта 4 статьи 223.2, пунктов 1, 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение должника от задолженности перед кредиторами происходит только от того объема обязательств, который отражен в заявлении гражданина о внесудебном банкротстве; при подаче заявления в МФЦ должником указан размер обязательств только перед ООО «ЮККА», ООО «ФЕНИКС», ООО «Универсал», размер задолженности по налогам и пени перед МРИ ФНС не отражен ФИО1 в заявлении, основания для освобождения ответчика от исполнения требований истца ответствуют.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 10 114 руб. 10 коп., следовательно, в силу п. п. 1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица в размере 10114,10 руб. в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 257 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 1 квартал в размере 1 000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 857 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Ф.Р.Кагирова

Копия верна: Судья Ф.Р.Кагирова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ