Решение № 2А-5676/2020 2А-5676/2020~М0-4860/2020 М0-4860/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-5676/2020

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Автозаводский районный суд <адрес> в составе судьи Лебедевой И.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о пени на недоимку по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, мотивировав свои требования следующими доводами.

По сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ФИО2 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Причал, дроб. сортиров завод, склад, база горного цеха, карьер.

В связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017г., № от 04.09.2016г., № от 08.05.2015г., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с требованием о добровольном погашении недоимки по налогу.

Однако административным ответчиком указанные уведомление и требование были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания судом уведомлялся надлежащим образом, до начала судебного заседания представил пояснения к административному исковому заявлению, которым поддержал административные исковые требования, просил суд взыскать с административного ответчика в пользу государства недоимку по налогам и пени в размере 291911,36 руб., в том числе: пени по земельному налогу за период за 2014 год в размере 291911,36 руб.; пени по земельному налогу за период за 2015 год в размере 101953,554 руб.; пени за налоговый период за 2016 год в размере 56326,36 руб. В заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу ст.ст.1-2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений, сооружений.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что по сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ФИО2 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Причал, дроб. сортиров завод, склад, база горного цеха, карьер.

В связи с чем, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017г., № от 04.09.2016г., № от 08.05.2015г., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В связи с неисполнением указанных уведомлений, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, а именно от 09.10.2015г. за №, от 10.02.2017г. за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № и за № с требованием о добровольном погашении недоимки по налогу.

Однако административным ответчиком указанные уведомление и требование были оставлены без исполнения.

В связи с чем, на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № Комсомольского судебного района <адрес> по делу №а-726/2017 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) были взысканы основной долг по налогу за 2015г. и пени в размере 21141.26 руб., размер которых был рассчитан за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.02.2017г.

Решением Автозаводского районного суда <адрес> по административному делу №а-№ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) был взыскан основной долг по налогу за 2016г. и пени в размере 4220.70 руб., размер которых был рассчитан за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2017г.

Решением Автозаводского районного суда <адрес> по административному делу № (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), был взыскан основной долг по налогу за 2014г. и пени в размере 2177.21 руб., размер которых был рассчитан за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Вышеуказанные судебные акты на момент рассмотрения данного дела вступили в законную силу и не отменены в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате вышеуказанных взысканных налогов.

В связи с чем, 28.08.2018г. налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога №, с предложением добровольно погасить недоимку по земельному налогу и пени в срок до 27.11.2018г. Ответчиком указанное требование не исполнено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику начислены пени.

В виду неисполнения ответчиком обязанности по оплате налогов, истец - налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа которым, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> на основании поступивших от ответчика возражений вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок соблюден налоговым органом, административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в добровольном порядке ответчиком 08.06.2020г. были уплачены суммы в размере 7880,53 руб., за период 2014 года, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, представленной в материалы дела.

Суд считает представленный административным истцом расчет не верным, указывая, что с учетом установленных обстоятельств, в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, суд считает, что с ответчика в пользу государства подлежит взысканию сумма задолженности в размере 448014, 18 руб., которая состоит из следующих сумм 101953,55 +56326,36+289734,27 руб. (297614,80 сумма пени за минусом оплаченной суммы 7880, 53 руб.).

При этом, как следует из представленных пояснений по иску налоговым органом в расчет задолженности по пени на сумму 291911,36руб. была учтена сумма оплаченная ответчика и равная 7880,53руб., но при этом из расчета пени не была исключена сумма, взысканная по решению суда по делу за № (297614,80руб. – 7880,53руб. +2177,21-0,12 ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным судом исковым требованиям в размере 7680 руб. 14 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ,суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу государства пени по земельному налога за 2014 г. в размере 289734,27 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 101953,55 руб., пени по земельному налогу за 2016г. в размере 56326,36 руб., а всего взыскать 448014, 18 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 7680 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.Ю. Лебедева