Решение № 2А-692/2025 2А-83/2026 2А-83/2026(2А-692/2025;)~М-683/2025 М-683/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-692/2025

Дело№

УИД 74RS0№-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2026 года с. Еткуль Челябинской области

Еткульский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кочеткова К.В.

при секретаре Якуниной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 368 руб. (ОКТМО 75620420), транспортному налогу за 2023 год в сумме 3761 руб. (ОКТМО 75620470), земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 273 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3541,60 руб., июль 2024 года в размере 4556,12 руб., август 2024 года в размере 1439,21 руб., за сентябрь 2024 года в размере 970,95 руб., за октябрь 2024 года в размере 1520,92 руб., итого на общую сумму 12028,80 руб., пени, начисленной на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 10082,07 руб. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имеет в собственности земельные участки и транспортные средства, в связи, с чем является плательщиком соответствующего вида налогов. ФИО1 зарегистрирован в качестве самозанятого и является плательщиком налога на профессиональный доход. Административным ответчиком в полном объеме обязанность по оплате налогов не исполнена, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023г. В указанный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи с чем, административный истец обратился в установленные ст. 48 Налогового кодекса сроки с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. В связи с этим истец обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщикам и физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 в заявленный налоговым органом период на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с наличием в собственности земельного участка ФИО1 начислен земельный налог, недоимка по которому за 2023 год составила 273 руб.

Взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам, предусмотрено главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Челябинской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок его уплаты и льготы по данному налогу Законом Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002. При этом, указанным законом не установлены специальные сроки уплаты транспортного налога на территории Челябинской области.

Согласно представленным в материалы административного дела по запросу суда карточкам учета транспортных средств и спискам собственников налогоплательщику ФИО1 в рассматриваемый налоговым органом период, принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный №;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный №;

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный №.

В связи с чем, ФИО1 начислен транспортный налог ОКТМО 75620420, недоимка по которому за 2023 год составила 368 руб., транспортный налог ОКТМО 75620470 недоимка по которому за 2023 год в сумме 3761 руб.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход. Полученный от профессиональной деятельности доход самозанятым самостоятельно вносится в приложение «Мой налог».

В мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за 2024 год сформировано чеки на сумму 390656 руб.

На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения "Мой налог", в связи с получением им доходов был исчислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 3541,60 руб., июль 2024 года в сумме 4556,12 руб., август 2024 года в сумме 1439,21 руб., сентябрь 2024 года в сумме 970,95 руб., октябрь 2024 года в сумме 1520,92 руб.

Поскольку данные суммы налога ФИО1 в установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ срок уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 названной статьи были направлены налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требования об уплате налога, за каждый из указанных периодов, которые оставлены без исполнения, меры взыскания не приняты.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогоплательщиком ФИО1 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается списком почтовых отправлений (ШПИ №), который имеется в материалах административного дела.

В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имеющейся задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023г.

Факт направления и получения налогоплательщиком ФИО1 требования подтверждается списком почтовых отправлений (ШПИ №), который имеется в материалах административного дела.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно сформулированной в Постановлении Конституционным Судом Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П правовой позиции абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»-3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»-3000 рублей).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Еткульский районный суд <адрес> с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, поскольку представленными в материалы дела доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, в связи с её неисполнением, налоговым органом размер налога исчислен верно, порядок и сроки направления уведомлений и требований соблюдены, доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и удовлетворении исковых требований в этой части.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных в совокупности налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый сбор календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом заявлено ко взысканию с ответчика пени.

Из представленных в материалах административного дела налоговым органом сведений о пенеобразующей недоимке и начислении пени усматривается, что пени в сумме 10082,07 руб., рассматриваемые в данном исковом заявлении начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 г.г., страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 г.г., (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (31655,62 руб.), и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16847,54 руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (38421,09 руб.).

В материалы дела представлены судебные акты, подтверждающие взыскание пенеобразующей задолженности:

- решением Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взысканы недоимка по налогам и пени на общую сумму 38741,53 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность до настоящего времени не погашена;

- судебным участком № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам и пени на общую сумму 41063,32 руб., Еткульским РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность до настоящего времени не погашена.

Указанное требование подлежит удовлетворению, поскольку в судебном заседании установлен факт неуплаты ответчиком налога в определенные законом сроки.

Расчет пени судом проверен, является математически верным, выполненным в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 368 руб. (ОКТМО 75620420), транспортному налогу за 2023 год в сумме 3761 руб. ( ОКТМО 75620470), земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 273 руб., налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь 2024 года в сумме 12028,8 руб., пени в размере 10082,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еткульский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Кочетков К.В.

Мотивированное решение Еткульского районного суда Челябинской области от 23 января 2026 года составлено 02 февраля 2026 года.

Судья: Кочетков К.В.