Решение № 2А-150/2019 2А-150/2019(2А-6249/2018;)~М-6215/2018 2А-6249/2018 М-6215/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-150/2019

дело № 2а-150/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 февраля 2019 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания Р.Р. Агзамовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, мотивируя тем, что административный ответчик в 2016 году имел объекты налогообложения и ему был исчислен налог за налоговый период - 2016 год, налоговое уведомление №, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Однако административным ответчиком налог в размере 36 238 рублей не был уплачен. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 году в размере 22 182 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму неуплаченного в срок налога начислены пени в размере 61 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № М8-2а-113/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ налоговой задолженности в общем размере 58 481 рубль. Определением от 9 апреля 2018 года судебный приказ № М8-2а-113/2018 от 30 марта 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ налоговой задолженности отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика в региональный бюджет задолженность в общей сумме 58 481 рубль, в том числе налог – 58 420 рублей и пени – 61 рубль.

В судебном заседании представитель административного истца в соответствии с частью 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просила принять уточнение административных исковых требований в части взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в общей сумме 22 243 рубля, в том числе: земельный налог в размере – 22 182 рублей и пени по земельному налогу в размере 61 рубль.

Административный ответчик в судебное заседание явился, с административным иском не согласен.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечена – Федеральная налоговая служба России по Республике Татарстан.

Заинтересованное лицо извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № М8-2а-113/2018 по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о взыскании с ФИО1 недоимки, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом при рассмотрении дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадью 312 квадратных метра, государственная регистрация прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

- <адрес> кадастровый №, площадью 312 квадратных метра, общая долевая собственность, доля в праве ?.

- <адрес>, кадастровый №, площадью 899 квадратных метра.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Положениями пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года № ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в размере 22 182 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 57 704 рублей, транспортного налога в размере 46 158 рублей.

Административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о задолженности за 2016 год по налогу на имущество в сумме 36 238 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 99 рублей 65 копеек, задолженности по земельному налогу в сумме 22 182 рубля и пени по земельному налогу в сумме 61 рубль, которую в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо оплатить.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела № 8-2а-113/2018, 26 марта 2018 года МИФНС России № 4 по РТ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 22 182 рублей, пени в размере 61 рубля, налога на имущество в размере 36 238 рублей. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 30 марта 2018 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ взыскана недоимка по земельному налогу с физического лица в размере 22 182 рублей и пени в размере 61 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 36 238 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 9 апреля 2018 года отменен судебный приказ от 30 марта 2018 года.

Доводы административного ответчика об уплате им земельного налога за 2016 год в размере 22 182 рублей являются несостоятельными, поскольку допустимых доказательств свидетельствующих о внесении ФИО1 денежных средств в счет уплаты вышеуказанного налога за спорный период суду представлены не были.

Как следует из материалов дела согласно данным Управления Росреестра по Республике Татарстан земельный участок с кадастровым номером № имеет вид разрешенного использования «Под здание котельной». По результатам государственной кадастровой оценки земель города Казани, проведенной в 2013 году, данный земельный участок отнесен к 9 группе видов разрешенного использования «Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок». Согласно решению Казанской городской Думы от 11 ноября 2013 года № 5-26 «О земельном налоге» на территории города Казани с 1 января 2014 года по земельным участкам, отнесенным к данной группе, установлена ставка земельного налога в размере 1,3 % от кадастровой стоимости земли.

Учитывая изложенное, суд не может согласиться с доводами административного ответчика о перерасчете земельного налога со ставкой 0,3%.

Таким образом, суд считает, что с ФИО1 в доход бюджета в лице МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 22 182 рублей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год, начисленной на задолженность в размере 22 182 рублей составляет 61 рубль, исходя из следующего расчета: период с 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (10 дней) ставка рефинансирования – 8,25 % (1 / 300) = 0,033, ((8,25 % / 300) x 22 182 рубля) / 100 x 10 дней = 61 рубль.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 867 рублей 29 копеек.

Таким образом, административный иск МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 22 182 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Казани Республики Татарстан государственную пошлину в размере 867 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Д.И. Саматова