Решение № 2А-749/2024 2А-749/2024~М-44/2024 М-44/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-749/2024

УИД: 66RS0№-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.04.2024 г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе судьи Жердевой Т.В.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области - ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Баландиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-749/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 106 029 руб., пени в размере 11 543 руб., штраф в размере 1 963 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении, просила их удовлетворить. Суду пояснила, что все уведомления и требования направлялись ФИО2 налоговым органом. Административный ответчик не представил в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц. В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка. Решением налоговой инспекции он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику произведено начисление налога на доходы физических лиц, назначен штраф.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил в их удовлетворении отказать, поскольку никакой доход он не получил, так как потратил денежные средства от продажи недвижимости на приобретение земельного участка и благоустройство другого жилья.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Согласно положениям п.п. 3-5 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 данной статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Судом установлено и следует из материалов дела, что Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области была проведена налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение №.

Административным ответчиком был получен доход от реализации объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности на основании договора дарения менее минимального предельного срока владения, а именно: жилое помещение - квартира по адресу: <адрес>27, право собственности на которое было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а прекращение права - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 104 000 руб., начислены пени в сумме 3 019,47 руб., а также ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 650 руб., предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 813 руб.

Оплата задолженности ФИО2 не произведена.

В адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущества физических лиц 2 029 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 104 000 руб., пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, был вынесен судебный приказ №а-4627/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 029 руб., пени в размере 11 543, 49 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 104 650 руб., штрафов и денежных взысканий в размере 1 313 руб., пени в размере 11 543,49 руб. в общей сумме 119 535,49 руб. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налогов не исполнено.

Таким образом, налоговым органом обоснованно вменена ФИО2 неуплата налога на имущество физических лиц за 2020 год и налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с реализацией последним объекта недвижимости, который находился в собственности налогоплательщика меньше минимального срока.

Доводы административного ответчика о том, что доход он не получал, поскольку приобрел иное недвижимое имущество, судом отклоняются, поскольку в налоговую инспекцию он не обращался, доказательств обратного не представлено.

На основании установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>33,

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, в размере 104 000 руб., пени в размере 11 543,49 руб., штраф в размере 1 963 руб.;

в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 029 руб.

Взыскать с ФИО2 (№ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 590,71 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья- подпись Т.В. Жердева

Копия верна. Судья- Т.В. Жердева