Решение № 2А-600/2025 2А-600/2025(2А-6354/2024;)~М-6433/2024 2А-6354/2024 М-6433/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-600/2025

Дело №2а-600/2025

50RS0042-01-2024-009197-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2022 гг.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2022 гг.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 321 руб., за 2019 год – 353 руб., за 2020 год – 388 руб., за 2021 год – 427 руб., за 2022 год – 470 руб.; по транспортному налогу за 2018 год – 1 390 руб., за 2019 год – 1 390 руб., за 2020 год – 1 390 руб., за 2021 – 1 390 руб., за 2022 год – 1 390 руб., пени – 3 266,55 руб. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 04.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 321 руб., за 2019 год – 353 руб., за 2020 год – 388 руб., за 2021 год – 427 руб., за 2022 год – 470 руб.; по транспортному налогу за 2018 год – 1 390 руб., за 2019 год – 1 390 руб., за 2020 год – 1 390 руб., за 2021 – 1 390 руб., за 2022 год – 1 390 руб., пени – 3 266,55 руб., а всего 12 175,55 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 06.12.2024 года и до 09.01.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 28.11.2024г., ФИО1 26.11.2024г.

В срок до 09.01.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником

- 25/1000 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 04.09.2017 г.;

- транспортного средства <данные изъяты> с 03.07.2003г.;

- транспортного средства <данные изъяты> с 16.04.1997г. по 17.12.1997г.

Налоговым органом ФИО1 было начислено:

- за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 321 руб., транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> – 640 руб., <данные изъяты> – 750 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 23.08.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д. 12);

- за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 353 руб., транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> – 640 руб., <данные изъяты> – 750 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д. 13);

- за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 388 руб., транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> – 640 руб., <данные изъяты> – 750 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2021г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д. 14,19);

- за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 427 руб., транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> – 640 руб., <данные изъяты> – 750 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (л.д. 15,181);

- за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 470 руб., транспортный налог в отношении автомобиля <данные изъяты> – 640 руб., <данные изъяты> – 750 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 09.08.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (л.д. 16-17,18).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 489 руб., транспортного налога – 5 560 руб., пени – 2 573,17 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г. (л.д. 20,21).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Определением от 04.03.2024г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени за 2018-2022гг. отказано.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 08.11.2024 г., то есть с нарушением установленного срока, с даты определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ответа РЭО ГИБДД УМВД России по Сергиево-Посадскому городскому округу автомобиль <данные изъяты> находился в собственности ФИО1 с 16.04.1997г. по 17.12.1997г. Указанный автомобиль снят с учета 17.12.1997г. для отчуждения.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Судом установлено, что в 2018-2022гг. указанное в налоговых уведомлениях транспортное средство <данные изъяты> не было зарегистрировано за административным ответчиком, следовательно, последний не являлся плательщиком транспортного налога в отношении такого транспортного средства.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, и соответствующих сумм пени.

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размер 1 959 руб. и транспортного налога за 2018-2022гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 3 200 руб. (640*5) административный ответчик суду не представил.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налога на имущества и транспортного налога налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размер 1 959 руб. и транспортного налога за 2018-2022гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 3 200 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" (с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 1 октября 2020 г. N 1587 "О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников") и Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" был введен мораторий, на периоды с 06.04.2020 г. по 07.01.2021г., с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года, в связи с чем эти периоды подлежат исключению из расчета пени.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 321 руб. размер пени за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет 50,07 руб.

Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год следующий:

Сумма задолженности: 321 руб.

Период просрочки: с 03.12.2019 по 31.12.2022 (666 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2019 – 15.12.2019

13

650

300

0,90

16.12.2019 – 09.02.2020

56

625

300

3,75

10.02.2020 – 05.04.2020

56

600

300

3,60

06.04.2021 – 06.01.2021Исключаемый период (276 дн.)Исключаемый период #1

07.01.2021 – 21.03.2021

74

425

300

3,37

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

1,69

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

2,68

15.06.2021 – 25.07.2021

41

55

300

2,41

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

3,41

13.09.2021 – 24.10.2021

42

675

300

3,03

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

4,49

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

5,09

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

1,42

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

6,85

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

7,38

Пени: 50,07 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 353 руб. размер пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 45,98 руб.

Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год следующий:

Сумма задолженности: 353 руб.

Период просрочки: с 02.12.2020 по 31.12.2022 (541 день с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2020 – 06.01.2021Исключаемый период (36 дн.)Исключаемый период #1

07.01.2021 – 21.03.2021

74

425

300

3,70

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

1,85

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

2,94

15.06.2021 – 25.07.2021

41

55

300

2,65

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

3,75

13.09.2021 – 24.10.2021

42

675

300

3,34

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

4,94

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

5,60

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

1,56

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

7,53

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

8,12

Пени: 45,98 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 388 руб. размер пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 26,83 руб.

Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год следующий:

Сумма задолженности: 388 руб.

Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (212 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

75

300

1,75

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

6,16

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

1,72

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

8,28

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

8,92

Пени: 26,83 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 427 руб. размер пени за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 3,20 руб.

Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год следующий:

Сумма задолженности: 427 руб.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

3,20

Пени: 3,20 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2018 год в размере 640 руб. размер пени за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет 99,81 руб.

Сумма задолженности: 640 руб.

Период просрочки: с 03.12.2019 по 31.12.2022 (666 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2019 – 15.12.2019

13

650

300

1,80

16.12.2019 – 09.02.2020

56

625

300

7,47

10.02.2020 – 05.04.2020

56

600

300

7,17

06.04.2021 – 06.01.2021Исключаемый период (276 дн.)Исключаемый период #1

07.01.2021 – 21.03.2021

74

425

300

6,71

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

3,36

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

5,33

15.06.2021 – 25.07.2021

41

55

300

4,81

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

6,79

13.09.2021 – 24.10.2021

42

675

300

6,05

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

8,96

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

10,15

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

2,84

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

13,65

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

14,72

Пени: 99,81 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2019 год в размере 640 руб. размер пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 83,37 руб.

Сумма задолженности: 640 руб.

Период просрочки: с 02.12.2020 по 31.12.2022 (541 день с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2020 – 06.01.2021Исключаемый период (36 дн.)Исключаемый период #1

07.01.2021 – 21.03.2021

74

425

300

6,71

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

3,36

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

5,33

15.06.2021 – 25.07.2021

41

55

300

4,81

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

6,79

13.09.2021 – 24.10.2021

42

675

300

6,05

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

8,96

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

10,15

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

2,84

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

13,65

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

14,72

Пени: 83,37 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2020 год в размере 640 руб. размер пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 44,24 руб.

Сумма задолженности: 640 руб.

Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (212 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

75

300

2,88

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

10,15

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

2,84

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

13,65

01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2

01.10.2022 – 31.12.2022

92

75

300

14,72

Пени: 44,24 руб.

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2021 год в размере 640 руб. размер пени за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 4,80 руб.

Сумма задолженности: 640 руб.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

4,80

Пени: 4,80 руб.

В расчете пени налоговый орган указал, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС (06.01.2023г.) налогоплательщику были начислены пени в размере 2 117,06 руб. (л.д. 28).

С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Согласно ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Налоговым органом произведен расчет пени Единого налогового счета, начисленных на недоимку в размере 11 510,35 руб. за период с 01.01.2023г. по 19.04.2023г. – 313,66 руб., в размере 7 049 руб. за период с 20.04.2023г. по 01.12.2023г. – 551,82 руб., в размере 8 909 руб. за период с 02.12.2023г. по 04.04.2024г. – 589,18 руб., а всего 1 454,66 руб. (л.д. 28).

С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2022 гг. суд взыскивает с ФИО1 пени ЕНС, которые подлежат расчету: за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в размере 4049 руб. (за 2018-2021гг.) – 427,31 руб., за период с 02.12.2023г по 10.04.2024г. на недоимку в размере 5159 руб. (за 2018-2022гг.) - 341,18 руб.

Сумма задолженности: 4 049 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

206,50

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

25,24

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

55,07

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

73,69

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

66,81

Пени: 427,31 руб.

Сумма задолженности: 5 159 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 04.04.2024 (125 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

41,27

18.12.2023 – 04.04.2024

109

16

300

299,91

Пени: 341,18 руб.

Разница между суммой пени, заявленной ко взысканию (3 266,55 руб.), и суммой, подлежащей к оплате (1126,79 руб.) = 2 139,76 руб. (в отсутствие указания о периоде взыскания пени со стороны истца, не соответствии заявленной суммы пени с представленным расчетом) отнесена судом к периоду образования недоимки по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> за 2018-2022 гг. Поскольку требования о взыскании транспортного налога в данной части судом отклонены, то оснований для взыскания пени в сумме 2 139,76 руб. подлежат отклонению как производные от суммы основного долга.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 321 руб., за 2019 год – 353 руб., за 2020 год – 388 руб., за 2021 год – 427 руб., за 2022 год – 470 руб.; по транспортному налогу в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2018 год – 640 руб., за 2019 год – 640 руб., за 2020 год – 640 руб., за 2021 – 640 руб., за 2022 год – 640 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года – 50,07 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года – 45,98 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года – 26,83 руб., на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 3,20 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года – 99,81 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года – 83,37 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года – 44,24 руб., на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 4,80 руб.; пени Единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года – 427,31 руб., за период 02.12.2023 года по 10.04.2024 года – 341,18 руб., а всего взыскать 6285,79 руб.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2018 год в размере 750 руб., за 2019 год –750 руб., за 2020 год – 750 руб., за 2021 год – 750 руб., за 2022 год – 750 руб., пени в размере 2 139,76 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева