Решение № 2А-935/2020 2А-935/2020~М-879/2020 М-879/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-935/2020

Дело № 2а-935/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гаврилов Посад 17 ноября 2020 года

Тейковский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Царева Д.В.

при секретаре судебного заседания Ивановой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области (далее – МИФНС России № 2 по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019, 2020 годы: налог в размере 33 286 рублей 52 копейки, пеня в размере 81 рубль 43 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2019, 2020 годы: налог в размере 8 514 рублей 84 копейки, пеня в размере 23 рубля 65 копеек, а всего взыскать 41 906 рублей 44 копейки.

Административный иск мотивирован тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имела статус ИП, являлась налоговым агентом и на основании подпункта 1 пунктов 3, 4 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

За период деятельности индивидуальным предпринимателем административным ответчиком не были в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ей начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 4 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 рубль 34 копейки, а также пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 91 копейка, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 74 копейки.

О необходимости уплаты задолженности по страховым взносам административный ответчик была уведомлена требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана недоимка по страховым взносам и пени в общей сумме 41 906 рублей 44 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 извещалась о месте и времени судебного заседания, однако в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявила, доказательств уважительности причины неявки в судебное заседание не представила (л.д. 38).

В силу статьи 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика и административного истца в судебное заседание обязательной не признавалась.

Изучив материалы дела, суд считает, что иск МИФНС России № 2 по Ивановской области подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом в судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-32), то есть в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. б ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст. 419 НК РФ являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, при этом сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- в случае, если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 рублей, то он уплачивает взносы в фиксированном размере: 29 354 рубля за 2019 год, 33 448 рублей за 2020 год, если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачиваются в фиксированном размере: 6 884 рубля за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год.

Согласно п. 12 ст. 1 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (часть 2).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно представленным выпискам по лицевым счетам по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сроки, установленные налоговым законодательством.

В силу чч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением сроков оплаты страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени, которые в соответствии с представленными административным истцом расчетами составляют: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 4 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 рубль 34 копейки, а также пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 91 копейка, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 74 копейки.

Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, правильность расчета суммы налогов и пеней судом проверена, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм. Кроме того, указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

О необходимости уплаты задолженности по страховым взносам, а также начисленных пени административный ответчик уведомлялась требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 16), в которых устанавливались разумные сроки для уплаты задолженности.

Поскольку указанные выше требования в установленные сроки ФИО1 не были исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области №а-1065/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана недоимка по страховым взносам и пени в общей сумме 41 906 рублей 44 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене (л.д. 9).

Согласно представленным административным истцом расчетам у налогоплательщика ФИО1 в настоящее время имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы: налог в размере 33 286 рублей 52 копеек, пеня в размере 81 рубль 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы: налог в размере 8 514 рублей 84 копейки, пеня в размере 23 рубля 65 копеек, а всего 41 906 рублей 44 копейки.

Согласно сообщения МИФНС № 2 по Ивановской области указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении которого налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока со дня, когда общая суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию ФИО1 превысила 3 000 рублей, что позволяет суду сделать вывод, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу, соблюден и срок обращения в суд, в связи с чем, предъявленные исковые требования являются законными и обоснованными.

Таким образом, поскольку данная задолженность ответчиком не оспаривалась и сроки для ее взыскания не пропущены, налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, расчеты взыскиваемых сумм являются правильными, то суд считает, что имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы: налог в размере 33 286 рублей 52 копейки, пеня в размере 81 рубль 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы: налог в размере 8 514 рублей 84 копейки, пеня в размере 23 рубля 65 копеек, а всего взыскать 41 906 рублей 44 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 1 457 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы: налог в размере 33 286 рублей 52 копейки, пеня в размере 81 рубль 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы: налог в размере 8 514 рублей 84 копейки, пеня в размере 23 рубля 65 копеек, а всего взыскать 41 906 (сорок одна тысяча девятьсот шесть) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 1 457 (одна тысяча четыреста пятьдесят семь) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Царев