Решение № 2А-4644/2025 2А-4644/2025~М-1213/2025 М-1213/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-4644/2025

Дело № 2а-4644/2025

УИД: 50RS0028-01-2025-001703-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 г. г. Мытищи Московской области

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Заякиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Лосевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4644/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> и <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в ходе рассмотрения дела в порядке ст.46 КАС РФ, о взыскании с ФИО4 транспортного налога за 2018 год в размере 31 625,85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 010,55 руб., а всего: 70 636,40 руб.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию по правилам ст.48 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 год составляет 31 625,85 руб., которая до настоящего времени не погашена.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога, подлежащая к уплате, с учетом переплаты составила 96 442 руб., в отношении транспортных средств, отраженных в расчете транспортного налога.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных начислений. Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым сумма транспортного налога, подлежащая уплате, составляет 96 442 руб., однако, как указал административный истец, на момент предъявления административного иска в суд отрицательное сальдо не погашено, ввиду чего налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (должника). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 39 010,55 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Мытищинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-2816/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС по <адрес> и <адрес> задолженности по уплате задолженности за период с 2014 по 2018 год за счет имущества физического лица в размере 221 663,11 руб., в том числе: по налогам – 182 652,56 руб., пени – 39 010,55 руб. Указанный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, однако, поскольку задолженности по платежам не погашена, вместе с начисленными пени, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящими требованиями.

Административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> явку представителя не обеспечила, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в письменных пояснениях на возражения административного ответчика просила удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал, представил платежное поручение, согласно которому транспортный налог за 2018 год налогоплательщиком уплачен, размер пени просил признать необоснованным. Кроме того пояснил, что ранее решением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-10561/2024 уже была взыскана задолженность по транспортному налогу, в том числе за 2018 год.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав позицию стороны административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393 ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является владельцем транспортного средства Мерседес-Бенц А180, VIN^ №, 2015 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ, а также плательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 задолженность по уплате налога составляет 101 207 руб., из которых: 96 442 руб. – транспортный налог, налог на имущество физических лиц – 4 765 руб.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО2 налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 229 020,56 руб., пени – 86 567,80 руб.

Требование получено плательщиком налога ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО2 в сумме 323 382,54 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Мытищинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-2816/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС по <адрес> и <адрес> задолженности по уплате задолженности за период с 2014 по 2018 год за счет имущества физического лица в размере 221 663,11 руб., в том числе: по налогам – 182 652,56 руб., пени – 39 010,55 руб. Указанный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, однако, поскольку задолженности по платежам не погашена, вместе с начисленными пени, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящими требованиями.

Административный ответчик ссылается на те обстоятельства, что задолженность по транспортному налогу за заявленный административным истцом период – 2018 год была им погашена.

Проверив указанные доводы судом установлено следующее.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-10561/2024 рассмотрены административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени. Указанным судебным актом установлено, что по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 958,00 руб. денежные средства распределены за оплату транспортного налога, в том числе, за период 2018 год – 36 079,82 руб., по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 736,33 руб. денежные средства распределены за оплату транспортного налога за 2018 год. Кроме того, налоговый орган не лишен был возможности при обращении

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, учитывая наличие вступившего в законную силу решения суда, которым разрешены требования ИФНС по <адрес>, в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а также принимая во внимание предоставленное административным ответчиком платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96 442 руб., назначение платежа «транспортный налог за 2018 год ИНН <***> ФИО2», суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2018 год, поскольку обязанность по его уплате ФИО2 исполнил.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Между тем, происхождение предъявленных ко взысканию суммы пени административным истцом не представлено, не указано, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня. Представленный расчет пени представлен из общей информационной системы налогового органа, не обосновывает их происхождение, арифметически проверить его суду не представляется возможным.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, на образовавшуюся задолженность начислены пени.

В материалах дела такие сведения отсутствуют.

В данном случае представленный расчет сумм пени на сумму 39 010,55 руб. является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию по конкретным налогам.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени (без разбивки по налогам и периодам начисления), не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 625,85 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 010,55 рублей, а всего в размере 70 636,40 рублей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья ПОДПИСЬ А.В.Заякина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ПОДПИСЬ А.В.Заякина