Решение № 2А-1767/2024 2А-1767/2024~М-1224/2024 М-1224/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-1767/2024

дело №2а-1767/2024

24RS0033-01-2024-002094-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2024 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Андриевская Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 33446,90 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9029,25 руб.;

недоимку по транспортному Налогу за 2021 год в размере 9071,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4577,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2020 годе размере 328,37 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 732,00 руб.;

пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 9709,28 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2020-2022 год в размере 22719 руб.

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ - за 2021 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2022 год) необходимо было уплатить транспортный налог за 2020-2022 годы в общей 22719,00 руб.

Административным ответчиком частично уплачен транспортный налог за 2020 год, недоимка по налогу за 2020-2022 годы составляет 22677,25 руб.

Кроме того ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества – № доля в праве собственности на квартиру площадью 51,1 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 662549, <адрес>

Налог на имущество за 2020-2021 год в общей сумме составил 1065 рублей.

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ - за 2021 год) необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 1065,00 руб.

Административным ответчиком частично уплачен налог, недоимка по налогу за 2020-2021 годы составляет 1060,37 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 9862,52 руб.

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9709,28 руб.

Налогоплательщику по почте направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 32826,62 руб., задолженность по пени – 7897,05 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ)

До настоящего времени задолженность по налогам и пени в размере 33493,28 руб. не погашена.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик письменных возражений на административный иск не представил, возражений против упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства в суд не представил.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических устанавливается, настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных, образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным: письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности но уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности в течение 2020-2022 годы принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

автомобиль легковой марки (модели) РЕНО ЛАТИТУДЕ, 2013 года выпуска, государственный знак №, право собственности было зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой марки (модели) ГАЗ 330202, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиль легковой марки (модели) LAD№, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиль легковой марки (модели) RENAULT LOGAN, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 22719 руб., а именно:

за 2020 год в общей сумме 9071 руб.;

за 2021 год в общей сумме 9071 руб.;

за 2022 год в размере 4577 руб.

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ - за 2021 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2022 год) необходимо было уплатить транспортный налог за 2020-2022 годы в общей 22719,00 руб.

Административным ответчиком частично уплачен транспортный налог за 2020 год, недоимка по налогу за 2020-2022 годы составляет 22677,25 руб.

Помимо транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества – № доля в праве собственности на квартиру площадью 51,1 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 662549, <адрес>

Налог на имущество за 2020-2021 год в общей сумме составил 1065 рублей.

В адрес ФИО1 Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ - за 2021 год) необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 1065,00 руб.

Административным ответчиком частично уплачен налог, недоимка по налогу за 2020-2021 годы составляет 1060,37 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в размере 33060,74 руб., а именно:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 9259,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по транспортному налогу за 2020 год в размере 9071,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по транспортному налогу за 2021 год в размере 9071 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по налогу на имущество за 2019 год в размере 243,50 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по налогу на имущество за 2020 год в размере 333 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по налогу" на имущество за 2021 год в размере 732 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

по земельному налогу за 2019 год в размере 4351,24 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам (взносам) в размере 32527,01 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была начислена пеня в общей сумме 9862,52 руб. а именно:

за период со сроков уплаты транспортного налога за 2017-2021 годы по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3434,03 руб.;

за период со сроков уплаты налога на имущество, физических лиц за 2017-2021 годы по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 85.43 руб.;

за период со сроков уплаты земельного налога за 2017-2019 годы по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2694,42 руб.;

на сальдо по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3648,63 руб.

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9709,28 руб.

Налогоплательщику по почте направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 32826,62 руб., задолженность по пени – 7897,05 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ)

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2020 по 2022 в размере 33493,28 руб, в том числе задолженность по налогам -23784, пени 9709,28 руб. отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Обращение налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением в силу требований п.3 ст. 48 НК РФ последовало в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога на доходы физических лиц, и подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет пени проверен судом и признан достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога, пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи искового заявления) с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1203 рубля (800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей

).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН <***> КПП 241101001) задолженность по налогам и пени в общей сумме 33446,90 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9029,25 руб.;

недоимку по транспортному Налогу за 2021 год в размере 9071,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4577,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2020 годе размере 328,37 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 732,00 руб.;

пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 9709,28 руб.

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03№).

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, Корсчет банка получателя:40№, БИК:017003983, КБК ЕНС: 18№; КБК госпошлины: 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1203 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андриевская