Решение № 2А-170/2020 2А-170/2020~М-128/2020 М-128/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-170/2020

Дело № 2а-170/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковдор 21 июля 2020 года

Ковдорский районный суд Мурманской области, расположенный по адресу: г. Ковдор, Мурманской области, ул. Баштыркова, д. 3, корп. 4,

в составе председательствующего судьи Пак С.Б.,

при секретаре Ерохиной П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Мурманской области (далее МИФНС России № 5, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с <дд.мм.гг>, однако не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дд.мм.гг> в размере 26545 рублей. В связи с тем, что ответчик не уплатил фиксированные страховые взносы за <дд.мм.гг> в сроки, установленные законодательством, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 75 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 60 копеек.

Кроме того, единая (упрощенная) налоговая декларация (по НДС) за <дд.мм.гг> ИП ФИО1 по сроку предоставления не позднее <дд.мм.гг> фактически представлена в налоговую инспекцию <дд.мм.гг> – по ТКС (количество просроченных месяцев = 1). Сумма налога, подлежащая к уплате на основании представленной декларации, отсутствует.

По факту нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах Российской Федерации Инспекцией составлен акт от 15.11.2018 № 3160. По результатам рассмотрения акта и материалов проверки Инспекцией принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дд.мм.гг><№>. Административным ответчиком не уплачена сумма штрафа в размере 2000 рублей.

Согласно сведениям, представленным в электронном виде в инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области налогоплательщик имеет в собственности земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый <№>, площадью *, дата регистрации права <дд.мм.гг>, дата утраты права <дд.мм.гг>;

- <адрес>, кадастровый <№>, площадью *, дата регистрации права <дд.мм.гг>, дата утраты права <дд.мм.гг>;

- <адрес>, кадастровый <№>, площадью *, дата регистрации права <дд.мм.гг>, дата утраты права <дд.мм.гг>.

Инспекцией налогоплательщику был исчислен земельный налог, который не был уплачен в установленный законодательством срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в сумме 4 рубля 38 копеек.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены.

По указанным основаниям просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, в том числе, по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с <дд.мм.гг>), в размере 26545 рублей, пени в сумме 75 рублей 43 копейки,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гг> сумму пени в размере 16 рублей 60 копеек,

- пени по земельному налогу в размере 4 рубля 38 копеек;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 2000 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Также просил принять частичный отказ от иска и прекратить производство по делу в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7420 рублей 97 копеек (СВ-7420,04, пени-0,93), в связи с добровольной уплатой административным ответчиком указанной суммы. Просил взыскать:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дд.мм.гг>), в сумме 19124 рубля 96 копеек, пени в сумме 74 рубля 50 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гг> суммы пени в размере 16 рублей 60 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: суммы пени в размере 4 рубля 38 копеек;

штраф по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 2000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 до <дд.мм.гг> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дд.мм.гг> в размере 26545 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дд.мм.гг> в размере 5840 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за <дд.мм.гг> в установленным сроки, налоговым органом были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 75 рублей 43 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 16 рублей 60 копеек.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг>, в котором указана сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также пени, со сроком исполнения до <дд.мм.гг> (л.д. 17-18).

Как установлено в судебном заседании и не оспорено административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дд.мм.гг> в размере 19124 рубля 96 копеек, пени в размере 74 рубля 50 копеек; а также пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дд.мм.гг> в размере 16 рублей 60 копеек, в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МИФНС России № 5 по Мурманской области.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> являлся собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый номер <№>;

- <адрес>, кадастровый номер <№>;

- <адрес>, кадастровый номер <№>.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области ФИО1 за <дд.мм.гг> была исчислена сумма земельного налога в размере 1769 рублей, направлено налоговое уведомление <№> от <дд.мм.гг> (л.д. 16).

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, налоговый орган начислил налогоплательщику пени и направил в адрес ФИО1 налоговое требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг>, согласно которому задолженность по земельному налогу составляет 1769 рублей, пени – 4 рубля 38 копеек, со сроком исполнения до <дд.мм.гг> (л.д. 21).

Административным ответчиком расчет налога не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела не представлены.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени сумма пени по земельному налогу в размере 4 рубля 38 копеек, не уплачена, в связи с чем данная сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Мурманской области.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что налоговая декларация за 6 месяцев 2018 года, по сроку представления в налоговый орган не позднее <дд.мм.гг>, была представлена ФИО1 <дд.мм.гг>.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой <дд.мм.гг> был составлен акт <№> (л.д. 24-25)

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области <№> от <дд.мм.гг> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2000 рублей (л.д. 28-32). Решение вступило в законную силу.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг> о взыскании указанной суммы со сроком исполнения до <дд.мм.гг>. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 2000 рублей.

Суд считает, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При вынесении решения суд учитывает, что административным истцом срок предъявления заявленных требований не нарушен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 21220 рублей 44 копейки, в том числе: пени по земельному налогу в размере 4 рубля 38 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дд.мм.гг> в размере 19124 рубля 96 копеек, пени в размере 74 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 60 копеек; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за <дд.мм.гг> в размере 2000 рублей.

Кроме того, в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ковдорский район Мурманской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1059 рублей 24 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 21220 (двадцать одна тысяча двести двадцать) рублей 44 копейки, в том числе:

пени по земельному налогу в размере 4 (четыре) рубля 38 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гг>) в размере 19124 (девятнадцать тысяч сто двадцать четыре) рубля 96 копеек, пени в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 50 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гг>, в размере 16 (шестнадцать) рублей 60 копеек;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за <дд.мм.гг> в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1059 (одна тысяча пятьдесят девять) рублей 24 копейки.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий С.Б. Пак