Решение № 2А-75/2025 2А-75/2025(2А-967/2024;)~М-826/2024 2А-967/2024 М-826/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-75/2025

Дело № 2а-75/2025

УИД: 48RS0023-01-2024-001166-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе судьи Антиповой Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

По состоянию на 08.04.2024 за ФИО1 числится задолженность подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения ( уменьшения), в включения в заявления о взыскан взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11958 руб. 67 коп. в том числе налог – 9071 руб., пени – 2887 руб. 67 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой) ответчиком следующих начислений: земельный налог в размере 248 руб. за 2015-2017 года, налог на имущество физических лиц в размере 31 руб. за 2015 год, пени в размере 2887 руб. 67 коп. транспортный налог в размере 8792 руб. за 2015-2022 года. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, требования об уплате налога. По требованию налогового органа задолженность не была оплачена.

Настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений пункта второго статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога, предусмотренный статьей 70 НК РФ, определен не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возможность направления налогового уведомления и требования об уплате налога по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.

В силу пункта 1, пункта 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с ч.2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 Н К РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в собственности ответчика находился земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2015-2017 гг.:

- за 2015 год 96 руб. – 159499 (кадастровая стоимость) – 1/5 ( доля в праве) – 0,3% (налоговая стоимость) – 12/12;

- за 2016 год 96 руб. – 159499 ( кадастровая стоимость) -1/5( доля в праве) - 0,3% (налоговая ставка) -12/12.

- за 2017 год 956 руб. – 140721 ( кадастровая стоимость) -1/5( доля в праве) - 0,3% (налоговая ставка) -8/12.

Налог ФИО1 не оплачен.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 403, 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов (ст. 407 НК РФ).

На территории муниципальных образований, в котором находится принадлежащее налогоплательщику имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику на объекты налогообложения административным истцом был исчислен налог на имущество.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Так, согласно представленному административным истцом расчету задолженности сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. за 2015 года.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лип за 2015 год:

- по объекту с кадастровым номером № в сумме 1 руб. = 22 592 ( кадастровая стоимость) – ? (доля в праве) 0,1% ( налоговая ставка) – 1/12 ( количество месяцев владения в году);

- по объекту с кадастровым номером №в сумме 30 руб. = 165820 ( кадастровая стоимость) – 1/5 (доля в праве) 0,1% ( налоговая ставка) – 11/12 ( количество месяцев владения в году).

Итого задолженность составляет 131 руб.

Налог ФИО1 не оплачен.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за 20195-2022г.

ФИО1 на момент начисления налогов являлся собственником следующих транспортных средств:

- ВАЗ 21053 г.н. №;

- ВАЗ 21093 г.н. №;

- ДЭУ НЕКСИЯ г.н. №.

Расчет задолженности следующий:

За т/с ВАЗ 21053 г.н. №:

- за 2015 год 1065 руб. = 71 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения);

- за 2016 год 444 руб. = 71 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х5/12 ( количество месяцев владения).

За т/с ВАЗ 21093 г.н. №:

- за 2017 год 88 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х1/12 ( количество месяцев владения);

- за 2018 год 1050 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения);

- за 2019 год 1050 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения);

- за 2020 год 1050 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения);

- за 2021 год 1050 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения);

- за 2022 год 88 руб. = 70 ( налоговая база) х15 ( налоговая ставка) х1/12 ( количество месяцев владения).

За т/с ДЭУ НЕКСИЯ г.н. №:

- за 2021 год 504 руб. = 108 ( налоговая база) х28 ( налоговая ставка) х2/12 ( количество месяцев владения);

- за 2022 год 3024 руб. = 108 ( налоговая база) х28 ( налоговая ставка) х12/12 ( количество месяцев владения).

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов, в связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 административный истец направил требование об оплате налога № 249634 по состоянию на 08.07.2023.

В установленный налоговым органом срок требование исполнено не было.

В установленные в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

УФНС России по Липецкой области обратилось в Задонский судебный участок № 1 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением 14.06.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный иск в суд подан 12 декабря 2024 года.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам налоговым органом по каждому требованию не пропущен.

При этом, суд считает, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи также в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогам в сумме 9071 руб., пени в сумме 2887 руб. 67 коп.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Казначейство России ( ФНС России)

ИНН <***>; КПП 770801001; номер счета получателя : 03100643000000018500,

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

наименование банка : Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983 ОКТМО: ( 0).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Л. Антипова