Решение № 2А-11066/2023 2А-1844/2023 2А-1844/2024 2А-1844/2024(2А-11066/2023;)~М-8681/2023 М-8681/2023 от 16 апреля 2024 г. по делу № 2А-11066/2023

Дело № 2а-1844/2023

УИД: 52RS0005-01-2023-010850-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.НижнийНовгород 17 апреля 2024 года

Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи: Кучеровой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 56 830 руб. 08 коп., из которых: налог в размере 35475 руб. 59 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, в размере 21 354 руб. 49 коп.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 год, согласно которому налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 35 475 руб. 59 коп.; налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2015, 2016, 2017 г.г., согласно которому налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 81 900 руб., земельный налог в размере 3 руб., налог на имущество физических лиц в размере 185 руб.; налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2015 год, согласно которому налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 45 745 руб., земельный налог в размере 8 руб., налог на имущество физических лиц в размере 53 руб.; налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 г., согласно которому налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 40 950 руб.; налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 г., согласно которому налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 40 950 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по пени по транспортному налогу, а также задолженность по пени по земельному налогу, всего в размере 21369 руб. 25 коп.; требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по транспортному налогу в размере 35 475 руб. 59 коп.

Факт направления требований подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой о поступлении в почтовое отделение, в котором содержатся данные получателя (фамилия, имя, отчество, адрес), а также номер идентификатора.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком требования об уплате задолженности своевременно исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС НОМЕР по Нижегородской области задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ..

Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, задолженность перед бюджетом составляет перед бюджетом составляет 56 830 руб. 08 коп., из них: налог в размере 35 475 руб. 59 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, в размере 21 354 руб. 49 коп.

Согласно расчету пени начислены по требованию НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2014 год в размере 40950 руб.; в размере 8057 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2017 год в размере 40950 руб., взыскиваемому по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ; в размере 6769 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2016 год в размере 40950 руб., взыскиваемую по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4469 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2018 год в размере 40950 рублей взыскиваемую по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ; в размере 2026 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2019 года в размере 40950 руб., взыскиваемую по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области задолженности по транспортному налогу в размере 35 475 руб. 59 коп., пени в размере 8057 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2017 год в размере 40950 руб.; в размере 6769 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2016 год в размере 40950 руб.; в размере 4469 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2018 год в размере 40950 руб.; в размере 2026 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2019 года в размере 40950 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу по требованию НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2014 год в размере 40 950 руб..

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку сведений о взыскании с административного ответчика задолженности за 2014 год по транспортному налогу либо его несвоевременной уплате не имеется, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании пени по транспортному налогу в 32 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2014 год.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку судом установлена возможность удовлетворения требований Инспекции, с административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области задолженность перед бюджетом в размере 56 797 рублей 34 копейки, из которых: транспортный налог в размере 35 475 руб. 59 коп., пени в размере 8 057 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6 769 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 469 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2 026 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1903 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части административных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В.Кучерова