Решение № 2А-453/2026 2А-453/2026~М-91/2026 М-91/2026 от 25 апреля 2026 г. по делу № 2А-453/2026

УИД 71 RS0026-01-2026-000123-35


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 апреля 2026 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Пестрецовой А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Халиловой Т.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г. Тулы административное дело №2а-453/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с дата по дата, он же является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), а также плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В связи с уклонением от возложенной законом обязанности по уплате налогов по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18470 руб. 69 коп., в т.ч. налог – 895 руб. 71 коп., пени – 17575 руб. 69 коп. Указанная задолженность взыскивалась в судебном порядке, однако дата по заявлению должника мировым судьей судебного участка №59 Привокзального судебного района г. Тулы отменен судебный приказ от дата №2а-1761/2024.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать в его пользу с ФИО1, образовавшуюся задолженность в общем размере в размере 32642 руб. 07 коп., размер которой увеличен в результате увеличения размера пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тульской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд РФ в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17.12.1996 № 20-П).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 №621-О-О указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с дата по дата и на основании пп. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком с дата зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой <...> VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2004.

На основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 249499 руб. 90 коп. со сроком исполнения до дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

После принятых мер по взысканию образовавшейся задолженности, и частичному ее уменьшению налоговым органом по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 76997 руб. 95 коп., в т.ч. налог – 21947 руб. 71 коп., пени – 55050 руб. 24 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) за 2022 год в размере 14734 руб. 81 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3749 руб. 90 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 55050 руб. 24 коп. с дата по дата; транспортный налог за 2018 год в размере 778 руб., за 2019 год в размере 895 руб., за 2020 год в размере 895 руб., за 2021 год в размере 895 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в судебном порядке - в мировой судебный участок № 59 Привокзального судебного района г. Тулы дата направлено заявление № от дата о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в вышеуказанном размере. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №59 Привокзального судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа № 9а-158/2024 от дата, что послужило поводом для обращения в Привокзальный районный суд с соответствующим административным исковым заявлением.

Решением суда от дата в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности образовавшейся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) за 2022 год в размере 14734 руб. 81 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3749 руб. 90 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 55050 руб. 24 коп. с дата по дата; транспортный налог за 2018 год в размере 778 руб., за 2019 год в размере 895 руб., за 2020 год в размере 895 руб., за 2021 год в размере 895 руб. отказано.

По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы отрицательного сальдо составляет 32642 руб., 07 коп., из которых транспортный налог за 2023 год - 895 руб., пени 31747 руб. 07 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в судебном порядке Указанная задолженность взыскивалась в судебном порядке, однако дата по заявлению должника мировым судьей судебного участка №59 Привокзального судебного района г. Тулы отменен судебный приказ от дата № 2а-744/2025.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд дата т.е. в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Проверив расчет суммы задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога, предоставленный административным истцом в рамках заявленных им требований, суд находит его верным и основанным на материалах дела, принимает его в качестве доказательства по делу, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Сведений об уплате образовавшейся задолженности суду административным ответчиком не представлено, равно как и возражений относительно размера взыскиваемой задолженности.

При изложенных обстоятельствах суд находит требования административного истца к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета МО г. Тула подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 33319, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 дата года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за дата год в размере 895 руб., пени в размере 31747 руб. 07 коп. (начисленную на общую задолженность за период за период просрочки с дата по дата), а всего 32642 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 дата рождения дата, место рождения, адрес места жительства: <адрес> ИНН №, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий А.М. Пестрецова

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2026 года.

Председательствующий А.М. Пестрецова