Решение № 2А-3406/2024 2А-3406/2024~М-3121/2024 М-3121/2024 от 22 августа 2024 г. по делу № 2А-3406/2024

91RS0002-01-2024-008767-63

Дело №2а-3406/2024


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

23.08.2024 г. г. Симферополь

Киевский районный суд г. Симферополя в составе:

председательствующего судьи Сериковой В.А.,

при секретаре судебного заседания Шелудько Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Симферополю обратилась в Киевский районный суд г. Симферополя с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на сумму 78576,88 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Так, согласно требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом взыскивается только определенная часть образованного долга: - транспортный налог с физических лиц - 43 447,00 руб. за 2016-2021 гг. Налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 9/12 месяцев, 10 627,00 руб. за 2016 год. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2017 год. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2021 год. В связи с тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю с ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомления за 2020 и 2021 гг. в Инспекции отсутствуют. Начисленные пени на совокупную обязанность в размере 35 129,88 руб. за 2020-2023 гг. Вышеуказанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требования в добровольном порядке погашены не были. На основании изложенного налоговый орган обратился в суд.

В ходе рассмотрения дела истец подал заявление об изменении предмета иска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74 096,88руб, в связи с тем, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, состоит из: транспортного налога с физических лиц - 38 967,00 руб. за 2016-2021: ФИО1 направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ но транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 9/12 месяцев, 10 627,00 руб. за 2016 год, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2017 год; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 45562833, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2021 год, а также начисленных пени на совокупную обязанность в размере 35 129,88 руб. за 2020-2023. В связи с частичным погашением задолженности ФИО1 в размере 4480,00руб., административный истец считает необходимым уточнить исковые требования, а именно: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 74 096,88 руб.

Стороны в судебное заседание 23.08.2024 г. не явились, о дне, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, что подтверждается соответствующими уведомлениями, приобщенными к материалам настоящего административного дела.

Учитывая надлежащее извещение всех участников процесса о судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело в данном судебном заседании.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 02.11.2006 г. №444-О и от 06.03.2008 г. №228-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

П. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По результатам изучения материалов дела судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Заявленная в административном исковом заявлении задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налоговых обязательств.

Так, налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 9/12 месяцев, 10 627,00 руб. за 2016 год; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2017 год; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству: <данные изъяты>, владение - 12/12 месяцев, 14 170,00 руб. за 2021 год. В связи с тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю с ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомления за 2020 и 2021 гг. в Инспекции отсутствуют. Начисленные пени на совокупную обязанность составляют 35 129,88 руб. за 2020-2023 гг.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержит срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, однако с настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Однако, налоговым органом при формировании требования об уплате задолженности не было учтено то, что по заложенности ответчика по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ (задолженность за 2017 год), по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок ее взыскания (налоговым органом своевременно не предпринимались меры по взысканию спорной задолженности до 31.12.2022 года), вследствие чего налоговым органом пропущен срок исковой давности по настоящему административному делу.

Судом учитывается и то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Проанализировав сложившиеся обстоятельства, суд считает, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций не имеется, административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности по налогу и пени.

При таких обстоятельствах, рассмотрев всесторонне, полно и объективно заявленные требования, выяснив действительные обстоятельства дела, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Киевский районный суд города Симферополя.

Судья В.А.Серикова

Решение в окончательной форме изготовлено и подписано 05.09.2024 г.