Решение № 2А-974/2019 2А-974/2019~М-637/2019 М-637/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-974/2019

Дело № 2а-974/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Л.А. Витюковой,

при секретаре А.О. Корчагиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 Сашаи о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Административный ответчик имеет в собственности земельные участки с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Помимо этого, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ УГИБДД УВД Оренбургской области, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: «CHEVROLET EVANDA» государственный регистрационный знак №, которое согласно ст. 358 НК РФ, является объектов налогообложения. Налоговым органом в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 22.03.2015 года, № от 29.07.2016 года, № от 06.08.2017 года. Задолженность погашена не была. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на 02.09.2016 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 11.10.2016 года; № по состоянию на 21.11.2017 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 24.01.2018 года, № по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 06.02.2018 года. Указанные требования налогоплательщик не исполнил. 05.07.2018 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области. 10.07.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 гг., пени с 02.10.2015 года по 11.12.2017 года в размере 5 рублей 38 копеек, налог в размере 1958 рублей, по земельному налогу в размере 969 рублей, пени с 02.10.2015 года по 11.12.2017 года в размере 74 рубля 05 копеек. 28.09.2018 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимки: по транспортному налогу в размере 1958 рублей, пени в размере 5 рублей 38 копеек, по земельному налогу в размере 824 рубля, пени в размере 74 рубля 05 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области не явилась, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 113 ГПК РФ лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

При неявке в суд лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, вопрос о возможности судебного разбирательства дела решается с учетом требований статей 167, 233 ГПК РФ.

В соответствии со статьей 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> Данный факт подтверждается адресной справкой отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области.

Согласно материалам дела судебное извещение о времени и месте судебного заседания от 18.06.2019 года, было направлено в адрес ФИО1 своевременно – 08.05.2019 года (за 40 дней).

В силу п.34 Приказа Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 (ред. от 13.02.2018) "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2014 N 35442), почтовые отправления разряда "судебное" при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней. При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда "судебное" день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством Российской Федерации, не учитываются. Срок хранения почтовых отправлений (почтовых переводов) исчисляется со следующего рабочего дня после поступления почтового отправления (почтового перевода) в объект почтовой связи места назначения.

Из материалов дела усматривается, что судебное извещение, было направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением по адресу места постоянной регистрации последнего. Названному письму присвоен почтовый идентификатор №.

В соответствии с информацией с сайта ФГУП "Почта России" информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", находящейся в открытом доступе, 08.05.2019 года указанное почтовое отправление поступило в отделение почтовой связи и 13.05.2019 года предпринималась попытка для вручения корреспонденции ФИО1, однако данное почтовое отправление не было вручено адресату и по истечении установленного 7-дневного срока хранения (20.05.2019 года) возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Из данных обстоятельств следует, что суд в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, надлежащим образом выполнил свою обязанность по извещению ответчика ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения спорным объектом с 30.07.2013 года по 19.02.2015 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> период владения спорным объектом с 06.07.2012 года по 17.10.2017 года, в связи с чем, налогоплательщику в период 2014-2017 гг. был начислен земельный налог.

В связи с неуплатой земельного налога, административному ответчику были начислены недоимка по земельному налогу за 2014-2017 гг. в размере 824 рубля, пени в размере 74 рубля 05 копеек.

Проверяя расчет административного истца в данный части, суд находит его арифметически верным, достоверным и объективным.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, так как на его было имя зарегистрировано следующее транспортное средство: марки «CHEVROLET EVANDA» государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 02.07.2013 года, дата утраты права – 27.09.2017 года.

Данные обстоятельства, подтверждаются представленным в материалы дела УМВД России по Оренбургской области реестром регистрационных действий в отношении спорного автомобиля.

На основании сведений о транспортном средстве налогоплательщику в 2015, 2016, 2017 годах был начислен транспортный налог с физических лиц.

В связи с неуплатой транспортного налога, административному ответчику были начислены недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1958 рублей, пени в размере 5 рублей 38 копеек.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога № по состоянию на 02.09.2016 года, согласно которому административному ответчику в срок до 11.10.2016 года предложено уплатить земельный налог; № по состоянию на 21.11.2017 года, согласно которому административному ответчику в срок до 24.01.2018 года предложено уплатить земельный налог, № по состоянию на 12.12.2017 года, согласно которому административному ответчику в срок до 06.02.2018 года предложено уплатить земельный налог, транспортный налог, которые административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки и пени в срок, указанный в требованиях, административный истец 05.07.2018 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области мировой судья судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области 10.07.2018 года вынес судебный приказ № 2а-1-801/2018 о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по налогам и пени. 28.09.2018 года судебный приказ был отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.03.2019 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2015 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2016 года, за 2016 год после 01 января 2017 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку, пени по земельному налогу, транспортный налог за налоговый период –2014-2016 гг.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды - 2010, 2011, 2012, 2013 года признается безнадежной ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию.

Учитывая вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 7 по Оренбургской области, при этом суд исходил из того, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом произведено правильное исчисление недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Довод административного ответчика о том, что на основании справки № от 21.06.2011 года, ФИО4 – супруга ФИО1 является многодетной матерью, и в соответствии с Законом Оренбургской области от12.01.2005 года № 1756/284 –III-ОЗ «О мерах социальной поддержки многодетных семей», пользуется льготами по освобождению от уплаты налогов, судом признаются необоснованными, ввиду следующего.

Согласно п.5 ч.1 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ (ред. от 25.10.2018) "О транспортном налоге" (принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 23.10.2002 N 322), освобождаются от уплаты налога, в том числе один из родителей (усыновителей), попечителей, опекунов, приемных родителей многодетной семьи (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощный двигатель.

Названной статьей также установлено, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные настоящей статьей, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как следует, из представленного ответа на запрос МИФНС России № 7 по Оренбургской области от 13.05.2019 года, от ФИО1 заявления о предоставлении ему льготы по налогам в Инспекцию не поступало. Доказательств обратного, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Сашаи, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимки: по транспортному налогу за 2016 год в размере 1958 рублей, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 824 рубля, пени по земельному налог в размере 74 рубля 05 копеек, в общей сумме 2861 рубль 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 Сашаи в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Судья Л.А. Витюкова

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2019 г.