Решение № 2А-2607/2025 2А-2607/2025~М-2058/2025 М-2058/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-2607/2025

Уникальный идентификатор дела №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, у него образовалась общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 161 412,85 руб., в том числе: по страховым взносам в размере 109 654,57 руб., по пене страховым взносам в размере 21468,72 руб., штрафы в размере 215 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 26900,84 руб. руб. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 11 156,26 руб. Просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 11 156,26 руб.

В силу ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Статья 293 КАС указывает, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства. Копия решения направляется лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнении обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание задолженности, в случае неисполнения требования об уплате недоимки, производится по решению налогового органа в размере, не превышающего отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (ЕНП), определение принадлежности которого осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена очередность распределения ЕНП, возможность изменения которой не предусмотрена, в том числе при внесении денежных средство на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогом за определенные периоды.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с 6 момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, также применяются в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов (пункты 16, 17 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, из указанных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации по нормативному регулированию порядка уплаты налогов, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога (страхового взноса), в счет погашения задолженности по которому им производится уплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании пункта 3 статьи 1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, начисление пени на сумму задолженности по налогу производится ежедневно, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 161412,85 в том числе пени 26900,84 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 11 156,26 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая содержит задолженность по налогу на общую сумму 134 279,01 руб., пени в размере 31 735,38 руб., штраф в размере 215 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 24.02.2025г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Майкопский городской суд 30.06.2025г., то есть без нарушения срока обращения в суд.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона №-Ф3 от 14.07.2022г.) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого сальдо ЕНС.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 11 156,26 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №

№ пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РА через Майкопский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий подпись Р.А. Гуагов