Решение № 2-1811/2021 2-1811/2021~М-1592/2021 М-1592/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2-1811/2021

Дело № 2-1811/2021

УИД 55RS0005-01-2021-002657-74

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Макарочкиной О.Н.,

при секретаре Ивановой О.М., при помощнике судьи Зобниной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 29 июня 2021 года

гражданское дело по иску ФИО1 АлексА.а к обществу с ограниченной ответственностью «Научно- производственное объединение «Мостовик» о признании справок о доходах недействительными,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с указанными требованиями к обществу с ограниченной ответственностью «Научно-производственное объединение «Мостовик» ссылаясь на то, что решением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ООО «НПО «Мостовик» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № судом с ООО «НПО «Мостовик» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 363 304,02 руб., компенсация за задержку заработной платы в размере 10 517,02 руб., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб. Общий размер взыскания по данному решению рассчитанный истцом, за вычетом налога по ставке 13%, составил 383 821,04 руб. ООО «НПО «Мостовик» решение исполнил в полном объеме. В середине 2020 г. истцом было получено налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на доходы физического лица в размере 47 230 руб., не удержанного налоговым агентом ООО «НПО «Мостовик» в ДД.ММ.ГГГГ г. с суммы дохода в размере 363 304,02 руб. Согласно справкам о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, выданных истцу ответчиком и представленных в последующем в налоговый орган, последний исчислил НДФЛ, но не удержал, о чем сообщил налоговому органу. Однако истец отмечает, что при рассмотрении гражданского дела № им были представлены уточненные расчеты задолженности по заработной плате и выходного пособия, которая в дальнейшем была взыскана с ООО «НПО «Мостовик» за вычетом налога на доходы физического лица. При этом работодатель в отношении взысканных судом сумм, которые не были им начислены в добровольном порядке, должен был самостоятельно доначислить работнику сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет, исполняя обязанности налогового агента. Однако, в нарушение положений п. 1 и п. 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ ответчик не только не исполнил обязанность по перечислению удержанного налога в бюджетную систему Российской Федерации, но и направил в налоговый орган справки о доходах физического лица, не соответствующие действительности.

Просит признать справки № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в отношении ФИО1 выданные ООО «НПО «Мостовик» недействительными и обязать ООО «НПО «Мостовик» представить в налоговый орган аннулирующие справки 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год взамен ранее представленным.

В судебном заседании истец, представитель истца ФИО2, допущенная к участию в деле по устному ходатайству, заявленные требования поддержали, привели основания, указанные в иске.

Представитель ответчика конкурсный управляющий ООО «НПО «Мостовик» в судебном заседании участия не принимали, о дате, времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом.

В силу ст. 233 ГПК РФ, учитывая позицию истца, не возражавшего против рассмотрения дела в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело рассмотрено в порядке заочного производства.

Выслушав сторону истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № с ООО «НПО «Мостовик» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 363 304,02 руб., компенсация за задержку заработной платы в размере 10 517,02 руб., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб..

В соответствии со справками формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ и аналогичной справки № от ДД.ММ.ГГГГ, выданных ООО «НПО «Мостовик» ФИО1, взысканная в пользу истца по вышеуказанному решению Первомайского районного суда г. Омска сумма в размере 363 304,02 рублей указана в качестве полученного им в ДД.ММ.ГГГГ года дохода, имеющего код 2000. Кроме того, справка содержит указание на сумму налога, не удержанную налоговым агентом в размере 47 230 рублей.

Как следует из искового заявления, истцом получено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 230 рублей, рассчитанного от размера полученного дохода в сумме 363 304,02 рублей.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении от ответчика справок по форме 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность по уплате исчисленной суммы налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с положениями ст.ст. 208, 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

В силу п.7 ст.226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за работников обособленного подразделения по месту нахождения этого подразделения, определяется исходя из дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого таким работникам.

Как указано выше, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № с ООО «НПО «Мостовик» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 363 304,02 рублей, компенсация за задержку заработной платы в размере 10 517,02 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей.

Названное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Указанная задолженность по заработной плате была взыскана судом без учета налога на доходы физических лиц, что следует из представленной ООО «НПО «Мостовик» справки о задолженности по заработной плате, имеющейся в материалах гражданского дела № (л.д. 25), расчета истца (л.д. 22-23), имеющегося в материалах этого же гражданского дела, за вычетом налога по ставке 13%, с расчетом которого суд согласился при вынесении решения о взыскании задолженности.

Следует также отметить, что перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. При этом такой вид доходов, как доход в виде среднего заработка за период приостановления работы в связи с нарушением работодателем сроков выплаты зарплаты, выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск указанный перечень не содержит.

Так, по правилам пунктов 1, 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск.

Организация, выплачивающая средний заработок, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить НДФЛ, удержать его непосредственно из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п.п. 1, 2, 4 ст.226 НК РФ).

Следовательно, не связана с расчетами по оплате труда только компенсация за задержку выплаты зарплаты. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора, поэтому в совокупный доход не включается. По смыслу положений ст.217 НК РФ в справку по форме 2-НДФЛ следует включить все доходы, которые облагаются налогом.

С учетом положений ст.236 ТК, предусматривающей расчет сумм компенсации за задержку выплаты заработной платы, НДФЛ не облагается компенсация, исчисленная в пределах, предусмотренных названной статьей. Вместе с тем информация о размере компенсации отражается в другом документе, предусмотренном для фиксации всех сумм дохода работника – в расчетном листке.

Таким образом, при вынесении решения от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по заработной плате Первомайский районный суд города Омска фактически произвел разделение сумм на причитающиеся к взысканию в пользу ФИО1 и на удержанные с него налоги, о чем ООО «НПО «Мостовик» было известно.

Учитывая положения пунктов 1, 7 статьи 226.1 НК РФ, ООО «НПО «Мостовик» как налоговый агент обязан был перечислить исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, однако необоснованно не выполнил свою обязанность.

Учитывая изложенное, действия ООО «НПО «Мостовик» по выдаче справки № от ДД.ММ.ГГГГ и дублирующей справки № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год о доходах физического лица в размере 363 304,02 рублей, при этом неясно, из какой суммы складывается данный доход и за какой период, которые повлекли негативное последствие для истца в виде возникновения у него обязанности по уплате налога, являются незаконными.

В рассматриваемом случае в пользу истца была взыскана заработная плата за минусом налога на доходы физического лица, а в результате действий ответчика по не удержанию суммы налога и не перечислению сумм налога в бюджет с рассчитанной заработной платы подлежит повторно отчисление налога на доходы физического лица с сумм, определенных к взысканию с ООО «НПО «Мостовик» в пользу истца, что недопустимо в соответствии с действующим законодательством.

В целях восстановления нарушенного права истца, ООО «НПО «Мостовик» как налоговый агент должен подать в налоговый орган уточненные сведения о том, что сумма в размере 363 304, 02 рублей, выплаченная истцу на основании решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № рассчитана за минусом налога на доходы физических лиц, и выплатить в бюджет РФ соответствующие суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать справки о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, в отношении ФИО1 АлексА.а, представленных налоговым агентом - ООО «НПО Мостовик» недействительными.

Обязать ООО «НПО Мостовик» выдать аннулирующие справки 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение составлено 02 июля 2021 года

Заочное решение в законную силу не вступило.