Решение № 2А-517/2025 2А-517/2025~М-43/2025 М-43/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-517/2025

Производство № 2а- 517/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19.08.2025 г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Моисеевой О.В.,

при секретаре Саленковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с иском к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по тем основаниям, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у него имелась обязанность по представлению декларации и уплате налогов, которую он не исполнил, также он имел в собственности транспортные средства <дата> году, в связи с чем обязан был оплатить налог. Просит взыскать с ответчика транспортный налог <дата> год в сумме 891 руб., налоговые санкции (штрафы) в размере 3177,4 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 <адрес> года и неуплату ЕНВД за 3-4 <адрес> года, пени в размере 22365,92 руб. (л.д.4-6).

Участники процесса в судебное заседание не явились, извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по налогам формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на <дата> у ответчика было отрицательное сальдо в сумме 83055,45 руб., в том числе пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19592,76 руб. (л.д.68).

Решениями налогового органа ответчик <дата> г. был привлечен к налоговой ответственности, ему назначено наказание в виде штрафа всего в сумме 3177,4 руб. (1000+1158+1019,40), со сроком уплаты <дата> - <дата> года (л.д.44 оборот, последний абзац).

<дата> 1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес 1 было выставлено требование от <дата> № <номер> в том числе на сумму штрафов - 3177,4 руб., пени – 21877,41 руб., в требовании не указан период времени для его исполнения (л.д.31).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции действовавший в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок для взыскания задолженности в судебном порядке в данном случае исчисляется следующим образом: <дата> направление требования + 8 дней на исполнение требования + 6 месяцев ( ст. 48 НК РФ), и истекает в конце <дата> года.

За выдачей судебного приказа по требованию от <дата> № <номер> в отношении суммы штрафов - 3177,4 руб. и пени – 21877,41 руб., истец обратился <дата>, т.е. с пропуском установленного законом срока.

<дата> был выдан судебный приказ от <дата> № <номер>а-898/2024-45 о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 26434,32 руб. (891 налог + 22365,92 руб. пени + 3177,4 руб. штраф, л.д.23,160), который отменен <дата>

Суд отмечает, что сумма, ранее взысканная по указанному судебному приказу - 26434,32 руб., является предметом настоящего спора.

1 в <дата> являлся собственником автотранспортного средства <данные изъяты>, ему был начислен транспортный налог в сумме 891 руб., направлено налоговое уведомление от <дата> № <номер>, с указанием о необходимости оплаты в срок до <дата> (л.д.24).

В адрес суда требование об уплате транспортного налога <дата> год не представлено.

Так как у 1 размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 года в течение шести месяцев по истечению сроков по направлению требования об уплате задолженности и его исполнения, т.е. до <дата>.

Как отмечалось выше, за выдачей судебного приказа истец обратился в установленный срок - <дата>.

Судебный приказ от <дата> №2а-898/2024-45 о взыскании с ответчика задолженности, в том числе по налогу 891 руб. <дата> год отменен <дата> (л.д.23,160).

По требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

После отмены судебного приказа истец по требованию о взыскании транспортного налога <дата> год в сумме 891 руб. обратился <дата>, т.е. в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании транспортного налога <дата> год в сумме 891 руб., пени за период с <дата> (<дата> - выходной день) по <дата> на указанную сумму в размере 36,20 руб. подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что на <дата> у ответчика было отрицательное сальдо по пени при переходе в ЕНС в сумме 19592, 76 руб. (л.д.12).

Истребуемая истцом пени по настоящему делу рассчитана следующим образом 16800,41 руб. (остаток долга от при переходе в ЕНС) и пени в сумме 5565,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку в сумме 60285,29 руб. с учетом сумм погашения (л.д.17-19,43-44,46-49,62-67).

Сумма 60285,29 руб. образована следующим образом:

- 891 руб. *4 - транспортный налог за <дата>-<дата> г.г. и 4066,26 руб. страховые взносы на ОМС <дата> г. (взысканы судебным приказом 2а-434/2018-45 от <дата>),

-573,37 руб. страховые взносы на ОМС <дата> г. (взысканы судебным приказом 2а-3695/2020-45 от <дата>),

- 21105,22 руб. страховые взносы на ОПС <дата> г. (взысканы судебным приказом 2а-434/2018-45 от <дата>), - 2607,1 руб. страховые взносы на ОПС <дата> г. (взысканы судебным приказом 2а-3695/2020-45 от <дата>),

- 381,99 руб. страховые взносы на ОПС <дата> год (взысканы судебным приказом 2а-3444/2019-45 от <дата>),

- 5788 руб. и 22198,65 руб. единый налог на вмененные доходы <дата> г. (взысканы судебным приказом 2а-3483/2019-45 от <дата>).

По данным предоставленным административным истцом судебный приказ № <номер>а-434/2018-45 от <дата> находится на исполнении.

Как установлено судом, на основании судебного приказа № <номер>а-434/2018-45 от <дата> исполнительное производство в ОСП по Смоленскому, Кардымовскому и Краснинскому районам УФССП России по Смоленской области не возбуждалось, административным истцом в материалы дела, сведений о наличии исполнительного производства не предоставлено, по данным официального сайта ФССП действующего исполнительного производства в отношении административного ответчика не имеется, при этом срок для предъявления исполнительного документа № <номер>а-434/2018-45 от <дата> (3 года) истек <дата>.

Судебные приказы №2а-3444/2019-45 от <дата>, №2а-3695/2020-45 от <дата> и № 2а-3447/2019-45 от <дата> исполнены, что подтверждается постановлениями об окончании ИП от <дата> и от <дата> (л.д.49,57-60,75-77,93).

Судебный приказ от <дата> № <номер>а-3483/2019-45 о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 36 261,05 руб. отменен <дата> (л.д.93).

Срок предъявления требований, которые были заявлены в рамках судебного приказа от <дата> № <номер>а-3483/2019-45 истек, по следующим основаниям.

<дата> в адрес 1 выставлено требование № <номер> от <дата> о необходимости уплаты пени в суме 70,46 руб. и единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. <дата> в сумме 24796 руб., которые необходимо было оплатить до <дата>. Предложено оплатить долг до <дата>.

<дата> в адрес 1 направлено требование № <номер> от <дата> о необходимости уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал <дата> года по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> № <номер> в сумме 5788 руб., пени в размере 181 руб., штраф – 1158 руб. Предложено оплатить долг до <дата> (л.д.13-14).

Поскольку <дата> 1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, к нему применяются положения статьи 48 НК РФ (в редакции действующие на период спорных правоотношений).

Таким образом, по требованию от <дата> № <номер> от <дата> о необходимости уплаты единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. <дата> в сумме 24796 руб., срок обращения в суд истек <дата>, а по требованию от <дата> № <номер> от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> № <номер> в сумме 5788 руб., срок обращения в суд истек <дата>.

Между тем, только <дата> налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога в сумме 36261,05 руб. (5097 руб. - налог за 3 квартал <дата> года и 30584 руб. (24796 руб. + 5788 руб.) налог за 4 квартал <дата> года), т.е. с пропуском срока на обращение за выдачей судебного приказа.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебным приказом от <дата> №2а-3483/2019-45 с 1 взыскана задолженность по налогам в сумме 36261,05 руб. (л.д.17).

Более того, <дата> постановлением судебного пристава исполнительное производство № <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа от <дата> №2а-3483/2019-45, прекращено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объёме.

Таким образом, судебный приказ от <дата> №2а-3483/2019-45 приведен в исполнение.

Суд отмечает, что из суммы 60285,29 руб. также списана недоимка в размере 2861 руб. самим налоговым органом (л.д.132).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что оснований для начислений пени за период с <дата> по <дата> на сумму долга по налогам 60285,29 руб., не имелось, так как сумма 2861 руб. списана административным истцом <дата>, суммы налогов 573,37 руб., 21105,22 руб., 2607,1 руб., 381,99 руб., 5788 руб. и 22198,65 руб., взысканы в рамках исполнительных производств, которые окончены исполнением еще в <дата>-<дата> г.г. (до начисления спорных пени), по судебному приказу № <номер>а-434/2018-45 от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата>-<дата>.г. 891 руб. *4 и страховых взносов на ОМС за <дата> г. в сумме 4066,26 руб. срок предъявления к исполнению истек.

Утрата инспекцией возможности взыскания как во внесудебном порядке, так и в судебном недоимки по налогам, является основанием для отказа во взыскании начисленных пени на сумму недоимки по указанным налогам.

Кроме того, как установлено судом, сумма пени в размере 21877,41 руб. была включена в требование от <дата> № <номер> (л.д.31), срок для обращения в суд по указанному требованию истекал в феврале 2024 года, а истец обратился за выдачей судебного приказа только <дата>, который отменен (л.д.23,160).

Налоговым органом при обращении в суд не представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административным истцом не приведены причины, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая обстоятельства дела, суд отказывает в удовлетворении требований в части, в связи с пропуском инспекцией срока обращения в суд, каких-либо уважительных причин пропуска данного срока административный истец не указал и доказательств не представил.

Иные доводы истца основаны на неправильном толковании норм материального права, и принятого судом решения не опровергают.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

С <дата> увеличен размер государственной пошлины за подачу в суд заявлений (Согласно ст. 333.19. НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к 1 (ИНН № <номер>) о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с 1 транспортный налог за <дата> год в сумме 891 руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на указанную сумму в размере 36,20 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет:03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

УИД должника:18206714230025935831.

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с 1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий О.В. Моисеева

Решение изготовлено в окончательной форме 29.08.2025.