Решение № 2А-270/2020 2А-270/2020~М-155/2020 М-155/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-270/2020

УИД 45RS0024-01-2020-000222-10

№2а-270/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Симонова Ю.М.,

при секретаре Кондратьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Щучье 2 июля 2020 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 548,57 руб., в том числе: налог в размере – 516,00 руб., пени в размере – 32,57 руб., из которых: налог на имущество физических лиц: налог за 2014 год – 106,00 руб., налог за 2015 год – 122,00 руб., налог за 2016 год – 141,00 руб., пени в размере – 27,84 руб.; земельный налог: налог за 2014 год – 49,00 руб., налог за 2015 год – 49,00 руб., налог за 2016 год – 49,00 руб., пени в размере – 4,73 руб., указывая, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик), ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области (далее по тексту - инспекция, налоговый орган), по месту жительства физического лица. Налогоплательщик в 2014-2016 годах являлась собственником: земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, владение объектом собственности с 27.02.2013; недвижимого имущества, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, владение объектом собственности с 27.02.2013. Для уплаты земельного налога и налога по имуществу физических лиц за 2014-2016 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования, что подтверждается Реестром внутренних почтовых отправлений. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2016 годы с ФИО1 22.11.2019 мировой судья судебного участка № 51 Щучанского судебного района Курганской области вынес судебный приказ № 2а-1724/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2016 годы. От должника в установленный законом срок поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 09.12.2019 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства была извещена надлежащим образом заблаговременно, о чем в материалах дела имеется почтовое извещение о вручении административному ответчику судебной повестки, о причинах неявки суд не извещала и не просила об отложении дела, письменных возражений на заявленный иск суду не представляла.

Суд, исследовав письменными материалами дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий.

1. Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

2. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней (далее - задолженности), меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется в следующие сроки (п. 1 ст. 70 НК РФ):- если общая сумма задолженности не менее 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки;

- если общая сумма к уплате менее 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@):

- вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю);

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ; п. 4 Письма ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@).

Если в установленный срок налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога и не погасил задолженность, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области, по месту жительства физического лица.

Налогоплательщик в 2014-2016 годах являлась собственником: земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, владение объектом собственности с 27.02.2013; недвижимого имущества, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, владение объектом собственности с 27.02.2013.

Для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №№, №, № от 30.04.2015, 25.08.2016, 04.07.2017, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования №№, №, № по состоянию на 11.11.2015, на 30.03.2017, на 21.06.2018, что подтверждается Реестром внутренних почтовых отправлений.

Руководствуясь п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки налогоплательщику были начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области было подано заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы.

22.11.2019 мировым судьей судебного участка №51 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем 09.12.2019 судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Задолженность по земельному налогу и налогу по имуществу физических лиц за 2014-2016 годы налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени.

Проверяя правильность представленного истцом расчета, суд, соглашается с ним, поскольку, он согласуется с приведенными выше нормами материального права.

Суд признает требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела, и по существу не оспорены ответчиком.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная МФНС России № 6 по Курганской области в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход муниципального образования Щучанского района Курганской области.

Руководствуясь ст.ст.175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 548 (Пятьсот сорок восемь) руб. 57 коп., в том числе: налог в размере – 516,00 руб., пени в размере – 32,57 руб., из которых: налог на имущество физических лиц: налог за 2014 год – 106,00 руб., налог за 2015 год – 122,00 руб., налог за 2016 год – 141,00 руб., пени в размере – 27,84 руб.; земельный налог: налог за 2014 год – 49,00 руб., налог за 2015 год – 49,00 руб., налог за 2016 год – 49,00 руб., пени в размере – 4,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования администрации Щучанского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца, с подачей апелляционной жалобы через Щучанский районный суд.

Судья: Ю.М. Симонов