Решение № 2А-1251/2024 2А-1251/2024~М-985/2024 М-985/2024 от 12 августа 2024 г. по делу № 2А-1251/2024

Мотивированное
решение составлено 12.08.2024

Дело № 2а-1251/2024

УИД 26RS0024-01-2024-001838-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2024 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рязанцева В.О.,

при секретаре Сергиенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС №8 по СК в качестве налогоплательщик, а также осуществляет деятельность в качестве ИП с 15.09.2022г. по состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620 руб. 28 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 46750000.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества: жилого дома, №, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 2232,00 рублей на основании п. 4 ст. 52 НК РФ, отраженный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 2232,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 5847,00 рублей на основании п. 4 ст. 52 НК РФ, отраженный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 5847,00 рублей не исполнена в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Объект

Налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023

Фольксваген Транспортер 2,5 TDI В 404 ОН 777

1530,00

Ниссан Икс-Трейл, Н064УС777

2160,00

Всего

3690,00

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 3690,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000. В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, адрес <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 203,00 рубля, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 203,00 рубля не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 46750000. В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, адрес <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 827,00 рублей, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 827,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик осуществляет деятельность в качестве ИП, применяет общую систему налогообложения, то есть является плательщиком НДС и НДФЛ.

Административным ответчиком на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам страховых взносов от 25.10.2023 peг.номер 1977610370, рег.номер 1977652368, рег.номер 1977704114 исчислен авансы по НДФЛ за 2022 год:

За 1 квартал 2023 года в размере 116 295,00 рублей по сроку уплаты до 25.04.2023, остаток задолженности 00,00 рублей;

За 2 квартал 2023 года в размере 226 162,00 рубля по сроку уплаты до 25.07.2023, остаток задолженности 112 303,87 рублей;

За 3 квартал 2023 года в размере 19596,00 рублей по сроку уплаты до 25.10.2023, остаток задолженности 19 596,00 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от 6.05.2023 № 555 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 782 486,37 рублей со сроком добровольной уплаты до 20.06.2023. Требование от 16.05.2023 № 555 направлено посредством услуг «Почта России», почтовый идентификатор 80096584616085. Сумма актуального сальдо в Требовании об уплате № 555 составляет 2 282 198,20 рублей.

В соответствии со ст. 46 налоговым органом вынесено решение от 14.09.2023 № 1884 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 2 310 466,28 рублей. Решение № 1884 направлено по телекоммуникационным каналам связи, получено 14.09.2023. Актуальный остаток задолженности составляет 2 282 198,20 рублей.

Определением от 20.02.2024 года мирового судьи судебного участка № 3 г. Невинномысска отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-61/3/2024 от 22.01.2024, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 362066,84 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 144698,87 руб.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 144698,87 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Судебные извещения, направленные в адрес ответчика, за истечением срока хранения возвращены в адрес суда.

Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1,3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст.44 НК РФ).

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 46750000.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества: жилого дома, №, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 2232,00 рублей на основании п. 4 ст. 52 НК РФ, отраженный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 2232,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 5847,00 рублей на основании п. 4 ст. 52 НК РФ, отраженный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 5847,00 рублей не исполнена в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Объект

Налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023

Фольксваген Транспортер 2,5 TDI В 404 ОН 777

1530,00

Ниссан Икс-Трейл, Н064УС777

2160,00

Всего

3690,00

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 3690,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000. В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, адрес <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 203,00 рубля, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 203,00 рубля не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 46750000. В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, адрес <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 827,00 рублей, отражённый в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 120818917.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 827,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик осуществляет деятельность в качестве ИП, применяет общую систему налогообложения, то есть является плательщиком НДС и НДФЛ.

Административным ответчиком на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам страховых взносов от 25.10.2023 peг.номер 1977610370, рег.номер 1977652368, рег.номер 1977704114 исчислен авансы по НДФЛ за 2022 год:

За 1 квартал 2023 года в размере 116 295,00 рублей по сроку уплаты до 25.04.2023, остаток задолженности 00,00 рублей;

За 2 квартал 2023 года в размере 226 162,00 рубля по сроку уплаты до 25.07.2023, остаток задолженности 112 303,87 рублей;

За 3 квартал 2023 года в размере 19596,00 рублей по сроку уплаты до 25.10.2023, остаток задолженности 19 596,00 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от 6.05.2023 № 555 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 782 486,37 рублей со сроком добровольной уплаты до 20.06.2023. Требование от 16.05.2023 № 555 направлено посредством услуг «Почта России», почтовый идентификатор 80096584616085. Сумма актуального сальдо в Требовании об уплате № 555 составляет 2 282 198,20 рублей.

В соответствии со ст. 46 налоговым органом вынесено решение от 14.09.2023 № 1884 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 2 310 466,28 рублей. Решение № 1884 направлено по телекоммуникационным каналам связи, получено 14.09.2023. Актуальный остаток задолженности составляет 2 282 198,20 рублей.

Определением от 20.02.2024 года мирового судьи судебного участка № 3 г. Невинномысска отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-61/3/2024 от 22.01.2024, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 362066,84 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 144698,87 руб. Разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогам направлено в суд 19.04.2024г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени, что подтверждается соответствующим расчетом с учетом произведенных ответчиком платежей после вынесения требования и отмены судебного приказа.

Процедура взыскания налога соблюдена, недвижимое имущество, а также транспортные средства числились за ответчиком в указанных налоговых периодах, сведений об уплате налога, наличия льгот, иных оснований, по которому взыскание налогов невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Таким образом, заявленные административным истцом требования, подлежат полному удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, поскольку выступает по делу в качестве административного истца. Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4093,98 руб., следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Невинномысска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 0705 № № выдан 13.07.2005г. УВД г. Невинномысска Ставропольского края, задолженность на общую сумму 144698,87 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 46750000, за 2022 год в размере 2 232,00 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000 за 2022 год в размере 5 847,00 рублей;

- Транспортный налог за 2022 год в размере 3 690,00 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07724000 за 2022 год в размере 203,00 рубля;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 46750000, за 2022 год в размере 827,00 рублей;

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: аванс за 2 квартал 2023 года в размере 112 303,87 рубля, аванс за 3 квартал 2023 года в размере 19 596,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 0705 № № выдан 13.07.2005г. УВД г. Невинномысска Ставропольского края, государственную пошлину в размере 4093,98 рублей в доход бюджета муниципального образования г. Невинномысска.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья В.О. Рязанцев